«ПРОФЕСІЙНИЙ БУХГАЛТЕР»:
Шпаргалка ФОП-єдинника груп 1–3 на 2023 рік
Два основні платежі ФОП-єдинників — це ЄП та ЄСВ.
Про те, коли і скільки платити протягом року, як і коли звітувати, ви дізнаєтеся з пропонованого матеріалу.
Версія для друку
_____________________
- ПКУ.
ФОП-єдинники мають сплачувати ЄСВ «за себе».
ВАЖЛИВО! Тимчасово, з 01.03.2022 до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОП-єдинники мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе (п. 919 розд. VIII Закону про ЄСВ).
Старі винятки: звільнення від сплати
- ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію чи соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їхньої добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
- Якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) 1, перебувають на обліку як ФОП і здійснюють один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).
- ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті, звільняються від сплати «за себе» ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавець (резидент Дія Сіті) сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Вони можуть самостійно визначити базу нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавець (резидент Дія Сіті) сплатив ЄСВ за таких осіб у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Водночас сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Базу нарахування єдинники визначають самостійно в межах установленого законодавством мінімуму і максимуму (див. табл. 1). У 2022 році ФОП-єдинники сплачують ЄСВ у розмірі, не нижчому за мінімальний (22 % МЗП).
Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» для ФОП-єдинників у 2023 році
|
Показник |
Розмір |
|
1. Мінімальна база |
6700,00 |
|
2. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе» |
1474,00 |
|
3. Максимальна база |
100500,00 |
|
4. Максимальний размір ЄСВ «за себе» |
22110,00 |
Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата
|
ЗВІТНІСТЬ |
СПЛАТА |
|
|
ЄП |
1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):
2. Декларацію з ЄП та ЄСВ подають ФОП-єдинники:
Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях та нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях та нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях та нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
|
ФОП груп 1–2 — авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ) 5; Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях та нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., наступних за граничним строком подання декларації6 Якщо останній день строку подання податкової декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за ним (пп. 49.20, 57.1 ПКУ). Водночас у роз’ясненнях та нагадуваннях про сплату податків податківці не поширюють святково-вихідне перенесення на сплату авансів з ЄП групами 1 та 2.
|
|
ЄСВ |
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)7, 8 ЄСВ можна сплачувати також щомісяця авансовим внеском до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.
Якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких термінів вважається перший після нього робочий день.
|
ВАЖЛИВО! З 01.04.2022 до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України ФОП — платники ЄП груп 1 та 2 мають право не сплачувати ЄП.
Валентина Борисенко, консультантка
