«ПРОФЕСІЙНИЙ БУХГАЛТЕР»:
Бенефіціарні нововведення: кому жити стане легше, а кому навпаки

Короткий вступ Нагадаємо, що 11.07.2022 для юросіб, зареєстрованих до 28.04.2020, мала б завершитись річна кампанія щодо обов’язкового розкриття інформації про КБВ 1, запроваджена Законом про протидію тероризму 2(граничний строк бенефіціарної компанії був продовжений до 11.07.2022 Законом № 1805 3).

Однак з огляду на воєнний стан в Україні був ухвалений Закон № 2115 4, який передбачає низку послаблень, зокрема:

1. фізособам, ФОП, юрособам дозволено подати облікові, фінансові, бухгалтерські, розрахункові, аудиторські звіти та будь-які інші документи, подання яких вимагається відповідно до норм чинного законодавства в документальній та/або в електронній формі, протягом 3 місяців після припинення чи скасування воєнного стану або стану війни за весь період неподання звітності чи обов’язку подати документи;
2. у період дії воєнного стану або стану війни, а також протягом 3 місяців після його завершення до фізосіб, ФОП, юросіб не застосовується адміністративна та/або кримінальна відповідальність за неподання чи несвоєчасне подання звітності та/або документів, визначених у п.п. 1 п. 1 Закону № 2115.

Те, що положення Закону № 2115 поширюється на подання інформації про КБВ, підтвердив Мін’юст (лист від 09.06.2022 № 44816/55964-26-22/8.4.3). У зазначеному листі Мін’юст серед іншого зазначив, що встановлені Законом про протидію тероризму зобов’язання щодо оновлення відомостей про КБВ та здійснення щорічного підтвердження відомостей про КБВ, яке повноцінно запроваджується з 2023 року, підпадають під дію норм Закону № 2115, а отже, санкції, передбачені законодавством, у такому разі застосовуватися до суб’єктів господарювання не будуть (водночас юрособи, які бажають здійснити оновлення відомостей про КБВ, мають юридичне право та технічну можливість зробити це, звернувшись до суб’єктів держреєстрації).

Однак на цьому бенефіціарні «пригоди» не закінчуються, адже в останній день 2022 року набуде чинності Закон № 2571, який суттєво змінить правила розкриття інформації про КБВ та додасть комусь додаткового клопоту, а комусь і додаткових послаблень. Тож у нашому матеріалі, хай навіть трохи заздалегідь, розберемося з ключовими моментами нового бенефіціарного Закону.

ДО ВІДОМА. Набрання чинності Законом № 2571 відбудеться 29.12.2022 (п. 1 розд. II «Прикінцеві положення» Закону № 2571), окрім однієї норми, яка набуде чинності з дня набрання чинності нормативно-правовим актом, який врегульовує передачу держателем ЄДР 5інформації про суб’єкта первинного фінмоніторингу, який виявив розбіжності в даних щодо КБВ (його має затвердити Мін’юст  6та Держфінмоніторинг 7). Своєю чергою, Нацбанк, НКЦПФР 8мають узгодити свої нормативно-правові акти із Законом № 2571 протягом 6 місяців із дня його опублікування.

Закон про держреєстрацію У Законі про держреєстрацію 9змін чимало, але зосередимося на найважливіших із них, а технічні моменти (пошук системою ЄДР взаємозв’язків між юрособами та їхніми засновниками (учасниками), КБВ (контролерами), візуалізацію всіх прямих та непрямих зв’язків, перевірку держреєстратором інформації про КБВ у інформаційних системах (державних реєстрах) тощо) залишимо за кадром.

► Зміна № 1. Уточнено відомості, які мають бути в ЄДР, щодо КБВ. Відповідно до оновленого п. 9 ч. 2 ст. 9 в ЄДР містяться такі відомості про юрособу: інформація про КБВ, зокрема КБВ її засновника; якщо засновник — юрособа 10): прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), дата народження, країна громадянства (підданства), а в разі якщо КБВ-іноземець є громадянином (підданим) декількох країн, — усі країни його громадянства (підданства), серія (за наявності) та номер документа (документів), що посвідчує особу та підтверджує громадянство (підданство), зокрема, але не виключно, паспорта громадянина України для виїзду за кордон, унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності), місце проживання, РНОКПП 11(за наявності), а також повне найменування, місцезнаходження та ідентифікаційний код (для резидента) засновника юрособи, в якому ця особа є КБВ, характер та міра (рівень, ступінь, частка) бенефіціарного володіння (вигоди, інтересу, впливу). У разі відсутності в юрособи КБВ, зокрема КБВ її засновника, якщо засновник — юрособа, вносять відмітку про зазначення в структурі власності юрособи обґрунтованої причини його відсутності.

► Зміна № 2. З’явилася можливість засвідчення копії документа, що посвідчує особу та підтверджує громадянство (підданство) КБВ, не лише нотаріусом, але й КЕП 12особи, уповноваженої на подання документів для держреєстрації створення юрособи, держреєстрації включення відомостей про юрособу, зареєстровану до 01.07.2004, держреєстрації змін до відомостей про КБВ, для акредитації відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації, представництва, філії іноземної благодійної організації, якщо такий документ оформлений без застосування засобів Єдиного державного демографічного реєстру, — для громадян України 13(оновлені абз. 1 п. 19 ч. 1 ст. 17; абз. 5 ч. 3 ст. 17; п. 14–16 ч. 4 ст. 17; п. 8–10 ч. 2 ст. 22 Закону про держреєстрацію). Очевидно, це нововведення стосуватиметься подачі документів в електронній формі.

► Зміна № 3. Встановлено «строк дії» копії документа, що посвідчує особу КБВ. За новими правилами засвідчення (нотаріальне або із застосуванням засобів КЕП) копії документа, що посвідчує особу КБВ, має здійснюватися не раніше ніж за 90 днів до дня подання документа для проведення держреєстрації (ч. 21 ст. 17 Закону про держреєстрацію). Отже, «річна» копія паспорта, що була зроблена про запас, не підійде.

► Зміна № 4. Передбачено можливість у випадках, встановлених Законом про держреєстрацію, здійснювати держреєстрацію змін до відомостей про склад учасників товариства, а також його КБВ на підставі повідомлення про виявлення розбіжностей між отриманими суб’єктами, передбаченими законом, у результаті здійснення належної перевірки та розміщеними в ЄДР відомостями про КБВ та структуру власності клієнта (зокрема, про виявлення неповноти, неточності чи помилок в інформації про КБВ або структуру власності, що міститься в ЄДР) (відповідною нормою доповнено ч. 5 ст. 17 Закону про держреєстрацію).

► Зміна № 5. Скасовано обов’язок подавати структуру власності; витяг, виписку чи інший документ з торговельного, банківського, судового реєстру тощо, який підтверджує реєстрацію юрособи-нерезидента в країні її місцезнаходження 14; нотаріально засвідчену копію документа, що посвідчує особу КБВ, в разі проведення таких реєстраційних дій, як:

• держреєстрація переходу юрособи приватного права на діяльність на підставі модельного статуту;
• держреєстрація переходу юрособи з модельного статуту на діяльність на підставі власного установчого документа;
• держреєстрація припинення юрособи в результаті її реорганізації;
• держреєстрація створення відокремленого підрозділу юрособи;
• держреєстрація змін до відомостей про відокремлений підрозділ юрособи;
• держреєстрація припинення відокремленого підрозділу юрособи.

Відповідні норми виключено з переліку необхідних для подачі держреєстратору документів, що передбачені ч. 7, 8, 14, 17, 18, 19 ст. 17 Закону про держреєстрацію.

► Зміна № 6. Скасовано щорічне підтвердження відомостей про КБВ (ст. 171 виключено із Закону про держреєстрацію). Отже, юрособи можуть хоч трохи видихнути, адже одним клопотом поменшало.

► Зміна № 7. З’явилася нова підстава для відмови в держреєстрації. Згідно з п. 13 ч. 1 ст. 28 держреєстратор має відмовити в держреєстрації, якщо заяву про держреєстрацію створення юрособи, держреєстрацію включення відомостей про юрособу до ЄДР, держреєстрацію змін до відомостей про юрособу, що містяться в ЄДР, подано із зазначенням КБВ, який на день подання заяви згідно з відомостями із реєстрів помер.

► Зміна № 8. Відповідальність. Тут увага! Зміни суттєві та недешеві . Чинна до 29.12.2022 редакція ст. 35 Закону про держреєстрацію передбачає, що:

• суб’єкти держреєстрації за порушення законодавства у сфері держреєстрації несуть відповідальність у порядку, встановленому законом (ч. 1 ст. 35);
• шкода, заподіяна суб’єктами держреєстрації, підлягає відшкодуванню на підставі судового рішення, що набрало законної сили, у встановленому законом порядку (ч. 2 ст. 35);
• засновники (учасники) юрособи несуть відповідальність за відповідність установчих документів законодавству, а також за відповідність перекладу тексту документів у випадках, визначених п. 1 ч. 1 ст. 15 Закону про держреєстрацію (ч. 3 ст. 35);
• особи, винні у внесенні до установчих документів або інших документів, що подаються для державної реєстрації, напевне неправдивих відомостей, що підлягають внесенню до ЄДР, а також у неподанні або несвоєчасному поданні держреєстратору передбаченої Законом про держреєстрацію інформації про КБВ юрособи або про його відсутність, несуть відповідальність, встановлену законом (ч. 4 ст. 35);
• заявник несе відповідальність за відповідність копій документів в електронній формі оригіналам таких документів у паперовій формі (ч. 5 ст. 35).

Водночас відповідно до ст. 16611 КпАП неподання або несвоєчасне подання держреєстратору передбаченої Законом про держреєстрацію інформації про КБВ юрособи або про його відсутність або документів для підтвердження відомостей про КБВ юрособи призводять до накладення на керівника юрособи або особу, уповноважену діяти від імені юрособи (виконавчого органу), штрафу в розмірі від 17 до 51 тис. грн.

Закон № 2571 суттєво змінює ч. 4 ст. 35 Закону про держреєстрацію, і з 29.12.2022 передбачатиметься таке:

• особи, винні у внесенні до установчих документів або інших документів, що подаються для держреєстрації, напевне неправдивих відомостей, що підлягають внесенню до ЄДР, а також у неподанні або несвоєчасному поданні держреєстратору передбаченої Законом про держреєстрацію інформації про КБВ або про його відсутність, нестимуть відповідальність у порядку, встановленому законом;
• внесення особами, уповноваженими на вчинення дій, спрямованих на держреєстрацію створення юрособи або зміну учасників юрособи, до документів, що подаються для такої держреєстрації, напевне неправдивих відомостей про КБВ юрособи або про його відсутність загрожуватиме накладенням на таку юрособу штрафу в розмірі від 17 тис. до 340 тис. грн;
• неподання або несвоєчасне подання особами, уповноваженими діяти від імені юрособи, держреєстратору інформації про КБВ юрособи або про його відсутність загрожуватиме накладенням на таку юрособу штрафу в розмірі від 17 тис. до 340 тис. грн;
• ненадання юрособами-резидентами, які є засновниками (учасниками) юросіб, та фізособами-резидентами, які є засновниками (учасниками) юросіб та/або здійснюють вирішальний вплив на їхню діяльність, на запит юросіб інформації, необхідної для подання юрособою для внесення або актуалізації в ЄДР про КБВ та структуру власності юрособи, загрожуватиме накладенням на таку юрособу або фізособу-резидента штрафу в розмірі від 17 тис. до 340 тис. грн;
• притягнення осіб до відповідальності за вищенаведені порушення здійснюватиме Мін’юст, і він же встановлюватиме порядок притягнення юросіб до відповідальності та порядок визначення розмірів штрафів за такі порушення.

Тут слід звернути увагу на кілька моментів.

✓ Момент 1. Адмінвідповідальність, суб’єктом якої є керівник юрособи або особа, уповноважена діяти від імені юрособи (виконавчого органу), не скасовується. Водночас додатково встановлюється відповідальність за ті самі дії для юрособи, причому в значно більшому розмірі. Це так само, як штрафи за порушення ст. 265 КЗпП накладаються на юрособу, а посадові особи (керівник, головбух) притягаються до адміністративної чи кримінальної відповідальності за відповідними статтями КпАП чи ККУ 15.

✓ Момент 2. Нова норма Закону про протидію тероризму (ст. 51) зобов’язує юросіб, які є засновниками (учасниками) юросіб, і фізосіб, які є засновниками (учасниками) юросіб та/або здійснюють вирішальний вплив на їхню діяльність, надавати на запит юросіб інформацію, необхідну для подання юрособою для внесення або актуалізації в ЄДР інформації про КБВ та структуру власності юрособи, а також самостійно повідомляти юросіб про зміну КБВ та/або структури власності юрособи протягом 5 р. дн. із дати виникнення такої зміни. В разі невиконання цього обов’язку зазначені особи нестимуть відповідальність згідно з ч. 4 ст. 35 Закону про держреєстрацію (згаданий вище штраф від 17 тис. до 340 тис. грн). Отже, для юрособи вкрай важливо мати докази надсилання відповідного запиту до КБВ (контролерів). Водночас, в якій формі має бути зроблений цей запит, в Законі не сказано, але логічною вбачаємо саме письмову (електронну) форму, яка дозволить довести принаймні відправлення цього запиту юрособою, хоча із отриманням запиту та, ба більше, наданням відповіді, можуть виникнути труднощі (звісно, як все відбуватиметься на практиці, покаже час).

Закон про протидію тероризму До Закону про протидію тероризму також внесено кілька змін, деякі з них, до речі, перекликаються зі змінами до Закону про держреєстрацію.

Ключовими моментами є такі.

По-перше, юрособи, які є засновниками (учасниками) юросіб, і фізособи, які є засновниками (учасниками) юросіб та/або здійснюють вирішальний вплив на їхню діяльність, зобов’язані надавати на запит юросіб інформацію, необхідну для подання юрособою для внесення або актуалізації в ЄДР інформації про КБВ та структуру власності юрособи, а також самостійно повідомляти юросіб про зміну КБВ та/або структури власності юрособи протягом 5 р. дн. із дати виникнення такої зміни (про цю новелу ми згадали вище, розглядаючи питання відповідальності). Здається, що ця норма виникла не на порожньому місці, адже дехто (принаймні з наших підписників) стикнувся з проблемою, коли КБВ відмовлялися надати керівнику юрособи нотаріально посвідчену копію свого паспорта або повідомити дані закордонного паспорта, щоб внести їх до заяви про держреєстрацію. Сподіваємося, що нова законодавча норма виявиться неабияким стимулом для КБВ не наражати ані себе, ані юрособу на чималі штрафі.

По-друге, положення про форму та зміст структури власності юрособи затверджує Мінфін за погодженням з Мін’юстом (для більшості юросіб), а також Нацбанк та НКЦПФР (для юросіб, діяльність яких вони регулюють). Зазначене положення, а також методологія визначення юрособою КБВ, яку розробляє Мінфін і затверджують КМУ та Нацбанк, оприлюднюються на офіційному вебсайті Мінфіну.

По-третє, юрособи зобов’язані підтримувати відомості про КБВ та структуру власності юрособи в актуальному стані, повідомляти держреєстратора про зміни протягом 30 р. дн. із дня їх виникнення та подавати держреєстратору документи, що підтверджують зазначені зміни (повідомлення про зміну інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи подається в паперовій або електронній формі). Водночас зверніть увагу, що юрособи, які не повідомили держреєстратора та не надали відповідні документи у зв’язку з неотриманням відповіді на запит інформації, необхідної юрособі для внесення або актуалізації в ЄДР інформації про КБВ та структуру власності, звільняються від відповідальності за таке порушення. Тож за недобросовісного КБВ (контролера) юрособа та її керівник не відповідатимуть.

По-четверте, в разі виявлення юрособою неповноти, неточностей чи помилок у раніше поданих держреєстратору відомостях про КБВ та/або структуру власності юрособи така юрособа зобов’язана не пізніше 3 р. дн. із дня їх виявлення подати держреєстратору виправлені відомості в порядку, передбаченому Законом про держреєстрацію.

По-п’яте, в разі виявлення органом державної влади, правоохоронним органом, суб’єктом первинного фінмоніторингу, іншою особою (якщо інформація стосується такої особи) розбіжностей між відомостями про КБВ та структуру власності юрособи (зокрема, виявлення неповноти, неточностей чи помилок в інформації про КБВ та/або структуру власності такої особи, що міститься в ЄДР) такий орган, суб’єкт або особа протягом 10 р. дн. із дня їх виявлення направляє держателю ЄДР повідомлення про виявлені розбіжності. Своєю чергою, держатель ЄДР на підставі зазначеного повідомлення направляє держреєстратору вказівку про внесення до ЄДР відмітки про можливу недостовірність інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи та звернення до юрособи з вимогою надати пояснення щодо виявленої можливої недостовірності інформації про КБВ або структуру власності юрособи та підтвердити зазначені відомості 16.

По-шосте, для здійснення перевірки інформації щодо розбіжностей у відомостях про КБВ держреєстратор має право вимагати від фізичних та юросіб надання інформації (зокрема пояснень), необхідної для встановлення КБВ, надання копій документів, вимагати доступу до приміщень юрособи, здійснювати огляд речей та документів за місцем знаходження юросіб. За результатами проведеної перевірки в разі встановлення актуальності інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи держреєстратор за погодженням із держателем ЄДР протягом 5 р. дн. із дня закінчення перевірки виключає внесену відмітку про можливу недостовірність інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи, про що повідомляє юрособу та особу, що повідомила про можливі розбіжності. А в разі неотримання держреєстратором відповіді на свою вимогу протягом 30 р. дн. із дня направлення вимоги або в разі встановлення неактуальності інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи держатель ЄДР надає вказівку держреєстратору виключити з ЄДР інформацію про КБВ, про що повідомляє юрособу та особу, що повідомила про можливі розбіжності.

Вільними від бенефіціарних обов’язків з 29.12.2022 будуть такі юрособи: політичні партії, структурні утворення політичних партій, профспілки, їх об’єднання, організації профспілок, передбачені статутом профспілок та їх об’єднань, творчі спілки, місцеві осередки творчих спілок, організації роботодавців, їх об’єднання, адвокатські об’єднання, адвокатські бюро, організації, що здійснюють професійне самоврядування у сфері нотаріату, державні органи, органи місцевого самоврядування, їх асоціації, публічні компанії (юрособи, створені у формі ПАТ 17, акції яких допущені до торгів принаймні на одній фондовій біржі (регульованому ринку) з переліку іноземних фондових бірж (регульованих ринків), який формується в порядку визначеному Кабміном, на які розповсюджуються вимоги щодо розкриття інформації про КБВ, рівнозначні тим, що були прийняті ЄС 18), державні та комунальні підприємства, установи, організації, ТПП 19, державні пенсійні фонди, житлово-будівельні кооперативи, дачні (дачно-будівельні) кооперативи, садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства), ОСББ 20, асоціації власників житлових будинків, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, сільськогосподарські кооперативи, сільськогосподарські кооперативні об’єднання, відокремлені структурні підрозділи із статусом юрособи (крім відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації).

Так, згідно з новим п. 81 ч. 2 ст. 8 Закону про протидію тероризму суб’єкт первинного фінмоніторингу зобов’язаний повідомляти держателя ЄДР про виявлення розбіжностей між отриманими ним в результаті належної перевірки та розміщеними в ЄДР відомостями про КБВ та структуру власності клієнта (зокрема, про виявлення неповноти, неточностей чи помилок в інформації про КБВ або про структуру власності клієнта, що міститься в ЄДР) протягом 10 р. дн. із дня виявлення розбіжностей в порядку, встановленому Мін’юстом. Своєю чергою, держатель ЄДР не пізніше десятого робочого дня місяця, наступного за місяцем, в якому йому передано інформацію про виявлені розбіжності, передає інформацію про суб’єкта первинного фінмоніторингу, який виявив ці розбіжності, та самі розбіжності 21до спеціально уповноваженого органу в порядку, затвердженому Мін’юстом та Мінфіном. Це означає, що банки та інші фінустанови будуть ще ретельніше ставитися до КБВ своїх клієнтів та, найімовірніше, вимагатимуть за найменших сумнівів додаткові документи (для цього вони, звісно, «підгонять» під нові законодавчі вимоги свої внутрішні правила фінмоніторингу ).

Так, до суб’єкта первинного фінмоніторингу може бути застосований штраф у розмірі до 340 тис. грн за неподання, несвоєчасне подання, порушення порядку подання або подання держателю ЄДР недостовірної інформації, передбаченої Законом про протидію тероризму.

Оновлений п. 4 розд. X «Прикінцеві та перехідні положення» передбачає обов’язок для юросіб, що зареєстровані до набрання чинності нормативно-правовими актами, якими будуть затверджені положення про форму та зміст структури власності і методологія визначення юрособою КБВ, подати інформацію про КБВ в обсязі, визначеному Законом про протидію тероризму, та структуру власності в порядку, встановленому Законом про держреєстрацію, протягом 6 місяців із дня набрання чинності зазначеними нормативно-правовими актами, але не раніше 90 днів із дня припинення або скасування воєнного стану в Україні. Звільняються від цього обов’язку лише юрособи, які вже подали відомості про КБВ та структуру власності.

А в разі виявлення юрособою після набрання чинності нормативно-правовими актами, якими будуть затверджені положення про форму та зміст структури власності і методологія визначення юрособою КБВ, неповноти, неточностей чи помилок у раніше поданій держреєстратору інформації про КБВ та структуру власності юрособи, така юрособа має повторно подати держреєстратору виправлені відомості в порядку, передбаченому Законом про держреєстрацію, протягом 6 місяців із дня набрання чинності такими нормативно-правовими актами.

Зміни до інших законів Спільна зміна, яка стосується кількох суб’єктів первинного фінмонторингу і передбачає, що подання нотаріусом / адвокатом у встановленому порядку та у випадках, передбачених Законом про протидію тероризму, інформації до Держфінмоніторингу та держателю ЄДР не є порушенням нотаріальної / адвокатської таємниці. Нотаріус / адвокат не несуть дисциплінарної, адміністративної, цивільно-правової та кримінальної відповідальності за подання до Держфінмоніторингу інформації про фіноперацію або держателю ЄДР інформації про КБВ або структуру власності юрособи, навіть якщо такими діями завдано шкоди юридичним або фізособам, а також за інші дії, якщо нотаріус / адвокат діяли у межах Закону про протидію тероризму (оновлені ч. 5 і 6 ст. 8 Закону про нотаріат 22та ч. 6 і 7 ст. 22 Закону про адвокатуру 23відповідно). Схожа зміна передбачається і для суб’єктів аудиторської діяльності. Так, оновлена ч. 1 ст. 11 Закону про аудит 24передбачає серед іншого, що надання аудитором або суб’єктом аудиторської діяльності держателю ЄДР інформації відповідно до Закону про протидію тероризму не є порушенням принципу конфіденційності та професійної таємниці.

Катерина Литвиненко, юристка