Боргові зобов’язання перед пов’язаними особами – нерезидентами визначаємо податкові різниці

В Офісі великих платників податків повідомили, у випадку, якщо сума  боргових зобов'язань, що виникли за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж в 10 разів), необхідно визначити різницю відповідно до п. 140.2. ст. 140 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). 

Для цього суму нарахованих в бухгалтерському обліку відсотків за кредитами, позиками та іншими борговими зобов'язаннями, що виникли за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, порівнюють з 50 відсотками суми таких показників (за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому відбувається нарахування таких відсотків), як:

•  фінансовий результат до оподаткування;
•  фінансові витрати;
•  амортизаційні відрахування.

Якщо сума нарахованих відсотків більше – на суму перевищення збільшується фінансовий результат до оподаткування.

Це правило застосовується також у разі, коли фінансовий результат має від’ємне значення. Тобто від’ємний фінансовий результат додається до розрахунку формули, визначеної у п. 140.2 ПКУ, зі знаком «-». Якщо цей «-» перевищує суму витрат та амортизаційних відрахувань (друга складова формули для розрахунку різниці має від’ємне значення), фінансовий результат збільшується на всю суму нарахованих відсотків.