Новости

Порядок подання уточнюючої декларації з рентної плати за спеціальне використання води підприємствами ЖКГ

16.10.2019

Фахівці ДПС у Чернігівській області надали роз'яснення щодо порядоку подання уточнюючої декларації з рентної плати за спеціальне використання води підприємствами житлово-комунального господарства.

Житлово-комунальними підприємствами п.п. 14.1,59 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено суб’єктів господарювання,  які безпосередньо виробляють, створюють та/або надають житлово-комунальні послуги (далі - Підприємства ЖКХ).

Платниками рентної плати за спеціальне використання води (далі - Водокористувачі,  Рентна плата) є первинні водокористувачі - суб’єкти господарювання, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів на підставі дозволів на спецводокористування (п. 255.1 ст. 255 ПКУ).

Об’єктом оподаткування Рентною платою є фактичний обсяг води, який використовують Водокористувачі (п. 255,3 ст. 255 ПКУ).

Рентна плата обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої) водних об’єктів, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок Рентної плати та коефіцієнтів (п. п. 255.11.2 п. 255.11 ст. 255 ПКУ).

Перелік випадків, за яких Рентна плата без виключення з об’єкта оподаткування не справляється визначено п. 255.4 ст. 255 ПКУ.

Платники Рентної плати щоквартально складають податкову декларацію з рентної плати за формою, затвердженою наказом Мініфіну від 17.08.2015 № 719 (далі - Декларація), зокрема податкові зобов’язання з Рентної плати обчислюються та декларуються у додатку 5 до Декларації (далі - Додаток 5).

В умовах дії порядку, встановленого ст. 255 ПКУ при визначенні податкових зобов’язань з Рентної плати, об’єкт оподаткування Рентною платою (фактичний обсяг води, який використовують Водокористувачі) розділяється на З складові частини, залежно від напрямків її використання (постачання), зокрема:

  • обсяг води, що постачається Водокористувачами населенню для задоволення його питних і санітарно-гігієнічних потреб;
  • обсяг води, що постачається Водокористувачами юридичним особам та фізичним особам-підприємцям, у тому числі теплопостачальним організаціям, ОСББ, ЖБК, тощо, незалежно від напрямків її використання (постачання) останніми;
  • обсяг води, що використовується Водокористувачами на власні технологічні потреби, у тому числі втрати та витрати для забезпечення провадження господарської діяльності з вироблення, створення та/або надання житлово-комунальних послуг.

Для кожної зі складових частин загального об’єкта оподаткування Рентною платою за кожним типом водного об’єкта складається окремий розрахунок (Додаток 5), із зазначенням:

  • у рядку 8 - обсягу постаченої (використаної) водокористувачами води залежно від напрямків її використання (постачання);
  • у рядку 9 - ставки Рентної плати, визначеної відповідно до п. 255.1 - 255.2 ст. 255 ПКУ;
  • у рядку 10.2 - коефіцієнта, який відображає напрямок використання (постачання) об’єкта оподаткування, а саме:
    • для обсягів води, які передбачені умовою п. п. 255.4.1 п. 255.4 ст. 255 ПКУ як такі, що використані Водокористувачами для задоволення санітарно-гігієнічних потреб населення (далі - Задоволення потреб населення) «0» (нуль);
    • для обсягів води, які постачаються Водокористувачами фізичним особам- підприємцям та юридичним особам, у тому числі теплопостачальним організаціям - вторинним водокористувачам незалежно від напрямків її використання (постачання) останніми (далі — Постачання вторинним водокористувачам) «1» (один);
    • для обсягів води, які використовуються Водокористувачами на власні технологічні потреби, включаючи втрати та витрати для забезпечення провадження господарської діяльності з вироблення, створення та/або надання житлово-комунальних послуг (далі - Власні технологічні потреби) «0,3».

Водночас декларування податкових зобов’язань з Рентної плати у Додатку 5, з метою спрямування Рентної плати до відповідних бюджетів, передбачено за кодами водних об’єктів, які визначаються відповідно до Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води згідно з розділом IX Кодексу (додаток 16 до Декларації) (далі - Кодифікація водних об’єктів), які зазначаються платниками Рентної плати у рядку 6 Додатка 5. Для кожного типу водного об’єкта, визначеного відповідно до Кодифікації водних об’єктів складається окремий Додаток 5.

При цьому Підприємствам ЖКХ при декларуванні податкових зобов’язань з Рентної плати для визначення кодів водних об’єктів, що зазначаються у рядках 6 Додатків 5 слід використовувати коди водних об’єктів за типом таких водних об’єктів наданих їм у користування згідно з Кодифікацією водних об’єктів за обсяги води, які використовуються для:

  • власних технологічних потреб — коди водних об’єктів групи 4.0.0 «Води, які використовують житлово-комунальні підприємства (пункт 255.7 статті 255 розділу IX Кодексу)»;
  • задоволення потреб населення, а також Постачання вторинним водокористувачам — коди водних об’єктів групи 1.0.0 «Води, отримані шляхом забору води з водних об’єктів для цілей центрального водопостачання та провадження господарської діяльності».

Інтегрування задекларованих платниками Рентної плати сум податкових зобов’язань з Рентної плати до карток особових рахунків платників здійснюється за кодами бюджетної класифікації до яких належать водні об’єкти, які використовуються Водокористувачами, визначені відповідно до Класифікації доходів бюджету, затвердженої наказом Мінфіну від 14.01.2011 року № 11 «Про бюджетну класифікацію», зокрема:

  • рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення) — 13020100;
  • рентна плата за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення — 13020200;
  • надходження з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства — 13020400.

Таким чином помилкове зазначення кодів водних об’єктів у рядку 6 Додатка 5 викликає необхідність коригування податкових зобов’язань з Рентної плати у частині визначення міжбюджетних відносин.

Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта після закінчення граничного терміну подання Декларації платник Рентної плати, відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ, за відповідний звітний (податковий) період складає уточнюючу Декларацію та Додатки 5 до неї, кількість яких відповідає кількості об’єктів оподаткування за типами водних об’єктів наданих у користування Водокористувачу.

Таким чином при складанні платником Рентної плати уточнюючої Декларації сума податкових зобов’язань, нарахована за помилково зазначеним У рядку 6 Розрахунку кодом водного об’єкта, підлягає зменшенню на всю раніше задекларовану суму Рентної плати та нарахована за правильно визначеними відповідно до Кодифікації водних об’єктів коду водного об’єкта із урахуванням вимог п. 50.1 ст. 50 ПКУ.

Зокрема, в уточнюючому Додатку 5 задекларовані податкові зобов’язання з Рентної плати, які у зв’язку із невірно визначеним (зазначеним) кодом водного об’єкта підлягають анулюванню зазначається:

  • у р. 6 - код водного об’єкта, зазначений у раніше поданому Додатку 5, ш;о підлягає виправленню,
  • у р. 13 - сума податкових зобов’язань, що відповідає величині 0 «нуль»,
  • у р. у 14 - сума податкових зобов’язань, що уточнюється,
  • у р. 14.2 - сума податковий зобов’язань, що підлягає зменшенню.

У уточнюючому Додатку 5, у якому обчислюється сума податкових зобов’язань, що підлягає нарахуванню за необхідним кодом водного об’єкта зазначається:

  • у р. 6 - необхідний (виправлений) код водного об’єкта, визначений відповідно до Кодифікації водних об’єктів,
  • у р. 8 - об’єкт оподаткування Рентною платою за напрямком використання (постачання), що відповідає коду водного об’єкта, зазначеного у р. 6,
  • у р. 9 - ставка Рентної плати, визначена відповідно до п.п. 255.1 - 255.2 ПКУ,
  • у р. 10 - коефіцієнт, який застосовується для обчислення сум податкових зобов’язань Рентної плати для об’єкта оподаткування Рентною платою за напрямком використання (постачання), що відповідає коду водного об’єкта, зазначеного у р. 6,
  • у р. 13 - обчислена сума податкового зобов’язання з Рентної плати,
  • у р. 14 - сума податкового зобов’язання, що уточнюється - «0» (нуль);
  • у р. 14.1 - сума податкового зобов’язання, що збільшується, яка відповідає сумі податкового зобов’язання з Рентної плати зазначеного у р. 13 Додатку 5
  • у р. 15 - розмір штрафної санкції, визначеної відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ,
  • у р. 16 - обчислена сума штрафної санкції,
  • у р. 17 - сума пені, визначена відповідно до ст. 129 ПКУ.

Якщо Підприємство ЖКХ при декларуванні податкових зобов’язань з Рентної плати за звітні (податкові) періоди починаючи з 01 січня 2018 року обчислювало податкові зобов’язання з Рентної плати із застосуванням до всього загального об’єкта оподаткування Рентною платою коефіцієнта «0,3», таке Підприємство ЖКХ складає окремі уточнюючі Декларації за відповідні звітні (податкові) періоди із Додатками 5 до неї, кількість яких повинна відповідати кількості складових частин загального об’єкта оподаткування Рентною платою, визначених у залежності від напрямків використання (постачання) води за типами водних об’єктів відповідно до Кодифікація водних об’єктів.

ДОДАТКОВІ МАТЕРІАЛИ

  • Порядок подання уточнюючої декларації з рентної плати за спеціальне використання води підприємствами житлово-комунального господарства та умовні приклади заповнення (Завантажити)

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи