І знову про ΣПеревищ в СЕА ПДВ!!!

В Офісі великих платників нагадали, функціонування СЕА ПДВ регламентовано ст. 200¹ Податкового кодексу України (далі - ПКУ).

Згідно з п. 200¹.3 ст. п. 200¹ ПКУ ∑_{Перевищ} виникає тоді, коли загальна сума податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН.

Даний показник зменшує платникам суму ПДВ, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі - реєстраційна сума) в ЄРПН.

Насамперед зазначаємо, що ∑_{Перевищ} обраховується за кожний звітний період окремо.

Отже, показник ∑_{Перевищ} розраховується автоматично згідно із статтею 200¹ ПКУ виключно на підставі даних податкової звітності з ПДВ та ЄРПН, основною причиною оскарження показника ∑_{Перевищ} є допущені платниками методологічні помилки при заповненні та поданні податкової звітності з ПДВ.

Головними причинами виникнення ∑_{Перевищ} є допущення платниками ПДВ наступних помилок:

1) не реєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування;

2) порушення вимог ст. 187, п. 192.1 ст. 192 ПКУ при визначенні податкових зобов’язань з ПДВ;

3) помилки платників при включенні до декларації з ПДВ розрахунків коригування на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ, зареєстрованих із запізненням (відобразили розрахунок коригування у період складання, а не реєстрації, та навпаки).

Що ж робити платнику ПДВ, якщо він не згоден з сумою показника ∑_{Перевищ}?

Отже, при виникненні ∑Перевищ платникам ПДВ передусім необхідно:

- проаналізувати дані декларації з ПДВ разом з уточнюючими розрахунками поданими до такої декларації включно;

- проаналізувати дані реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН за період, в якому виникла сума ∑_{Перевищ}.

Показник ∑_{Перевищ}, що виник з причин 2 і 3 можна усунути за допомогою подання уточнюючих розрахунків за «помилкові» звітні періоди.

Наприклад:

Якщо у витягу із СЕА (J1401206) вказано (Override 04/2018), то платнику ПДВ потрібно порівняти податкові зобов'язання декларації з ПДВ за квітень 2018 року (з урахуванням уточнюючих розрахунків до декларації за квітень 2018 року) із  сумою ПДВ по податкових накладних та розрахунках коригування, виписаних квітнем 2018 року, які зареєстровані в ЄРПН.

Звертаємо увагу, що дані з ЄРПН можна аналізувати  в електронному кабінеті платника – вкладки «СЕА ПДВ», «ЄРПН» або використовувати Витяг J 1401903 (у розрізі операцій).