Новости

Як врахувати перевищення резерву фінансової установи над розміром встановленого ліміту

18.07.2018

Офіс великих платників податків ДФС повідомляє, що ДФС України листом від 12.07.2018 р. № 21197/7/99-99-15-02-02-17 надано роз’яснення щодо застосування положень п. 139.3 ст. 139 Податкового кодексу України, у редакції, чинній до 01.01.2018 року.

Для розрахунку суми збільшення фінансового результату до оподаткування на підставі положення пп. 1 пп. 139.3.3 п. 139.3 ст. 139 Податкового кодексу у редакції, чинній до 01.01.2018 р., у наступних податкових (звітних) періодах сума перевищення резерву над лімітом станом на кінець кожного з таких періодів порівнюється із перевищенням резерву, що виникло у попередніх податкових (звітних) періодах (включаючи перевищення резерву, розраховане згідно з п. 21 підрозділу 4 розділу XX Кодексу), незалежно від того, чи здійснювалось коригування фінансового результату до оподаткування у попередньому податковому (звітному) періоді.

ДФС виявлено можливість здійснення розрахунків різниці між розміром резервів та лімітом у випадку наявності перевищення резерву станом на 01.01.2015 р., розрахованого згідно з п. 21 підрозділу 4 розділу XX Кодексу, двома способами, про що у своєму запиті на прикладі, наведеному у таблиці, визначила такі два варіанти:

Таблиця

Звітний період (рік)

Сукупна балансова вартість активів (СБВ)

Розмір резерву (Р)

Ліміт (Л)

Переви-щення 
(Різ)

Коригування фінансового результату до оподаткування

Варіант розрахунку № 1

Варіант розрахунку № 2

Станом на 01.01.2015 р.

600

400

250

150

0

0

 

1

300

700

250

450

+300

300 = 450 – 150

0

2

200

800

250

550

+100

100 = 550 – 450

300 = 450 – 150

 

 

 

 

Всього

+400

+400

100 = 550 – (150 + 300)

Враховуючи висновок Мінфіну, викладений у листі від 27.06.2018 р. № 11210-09-10/17443, для застосування положень п. 139.3 ст. 139 Податкового кодексу у редакції, чинній до 01.01.2018 р., у наступних податкових (звітних) періодах у частині порядку врахування перевищення резерву над розміром встановленого ліміту та прикладу розрахунку різниці між розміром резервів та лімітом у випадку наявності перевищення резерву станом на 01.01.2015 р. (включаючи перевищення резерву, розраховане згідно з п. 21 підрозділу 4 розділу XX Кодексу), наведеного у питанні 1 Узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом Мінфіну України від 03.04.2018 р. № 400, необхідно використовувати варіант розрахунку № 1, наведений у таблиці, як такий, що відповідає вимогам Податкового кодексу.

Детальніші роз’яснення з даного питання у листі ДФС України від 12.07.2018 р. № 21197/7/99-99-15-02-02-17 «Про застосування положень п. 139.3 ст. 139 Податкового кодексу України, у редакції, чинній до 01.01.2018».

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи