Щодо оподаткуванні податком на прибуток операцій зі створення забезпечення (резерву) на оплату відпусток та його використання

ДФСУ у листі від 25.02.2019 р. № 717/6/99-99-15-02-02-15/ІПК надала відповідь на питання, щодо оподаткуванні податком на прибуток операцій зі створення забезпечення (резерву) на оплату відпусток та його використання.

Податківці зазначили, відповідно до пп. 139.1.1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) фінансовий результат до оподаткування збільшується:

• на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату ЄСВ, що нараховується на такі виплати) відповідно до НП(С)БО або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Також, згідно з пп. 139.1.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується:

• на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату ЄСВ, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до НП(С)БО або міжнародних стандартів фінансової звітності;
• на суму коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) на відпустки працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату ЄСВ, що нараховується на такі виплати), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Отже, якщо забезпечення (резерв) створюється для відшкодування майбутніх витрат, пов’язаних з оплатою відпусток, то фінансовий результат до оподаткування, сформований відповідно до положень бухгалтерського обліку, не коригується на суму витрат на створення такого забезпечення (резерву) та на суму витрат, які відшкодовані за рахунок цього резерву (забезпечення).