Податковий розрахунок за ІІ квартал 2024 року слід заповнювати з урахуванням оновлень

26.07.2024

Тема: Первинні документи, бюджетна та фінансова звітність

У газеті «Зарплата та кадрова справа», № 6/2024 (с. 8), ми вже писали про зміни, які з 16.02.2024 внесено до Порядку № 4. Зокрема, наказом МФУ «Про затвердження Змін до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» від 26.12.2023 № 720 зміни внесено до тексту:

1) Порядку № 4;

2) додатка 1 до Порядку № 4;

3) додатка 2 до Порядку № 4.

Форма Податкового розрахунку змін не зазнала!

Тоді ми зазначали, що цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. І це сталося 16.02.2024, оскільки наказ опубліковано в інформаційному бюлетені «Офіційний вісник України», № 15/2024 від 16.02.2024. На нашу думку, зміни до Порядку № 4 та додатків 1 і 2 до цього Порядку слід враховувати вже при заповненні Податкового розрахунку за І квартал 2024 року. Свою думку ми обґрунтовували тим, що п. 46.6 ПКУ тут не застосовується, бо в цій нормі йдеться про нові форми декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. У нас же зміни до порядку заповнення звітності, а не до форми звіту.

Втім, Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків у новині від 11.07.20241 вказало, що ці зміни потрібно буде враховувати при поданні звітності за ІІ квартал 2024 року. Ось так.

https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/801900.html

В будь-якому випадку при заповненні Д1 за ІІ квартал 2024 року вже слід враховувати новий код категорії застрахованої особи, який вказуємо у графі 08 — «81». Його заповнюють на осіб, які мають спеціальне звання Бюро економічної безпеки України і яким нараховане грошове забезпечення (для ставки 22 %).

У додатку 4ДФ є зміни щодо ознак доходів. По-перше, у новій редакції з 01.01.2024 викладено описи для таких ознак доходів: 111, 112, 156, 189. Попередні описи чинні до 31.12.2023. По-друге, введено нові ознаки доходів, чинні з 01.01.2024:

210 — сума допомоги по частковому безробіттю відповідно до ст. 47 Закону України «Про зайнятість населення» (п.п. 165.1.1 ПКУ);
211 — сума доходу, отриманого як компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна відповідно до Закону України «Про компенсацію за пошкодження та знищення окремих категорій об’єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України» (п.п. 165.1.66 ПКУ).

Крім того, зважайте на зміни до абз. 9 п.п. 1 п. 4 розділу IV Порядку № 4, де уточнено, що саме у рядку 032 зазначається Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Податковий розрахунок подається за відокремлений підрозділ. І при заповненні заголовної частини Податкового розрахунку теж маємо косметичну правку до абз. 3 п. 3 розділу II Порядку № 4, де тепер уточнено, що дані про відокремлений підрозділ слід зазначати в рядку 033 заголовної частини Податкового розрахунку. Фактично так робили і раніше.

Отже, для більшості роботодавців ці зміни ні на що не впливають. Заповнюйте та подавайте Податковий розрахунок за ІІ квартал 2024 року вчасно — не пізніше 09.08.2024.