Мінфін змінив форму ПН та Порядок її заповнення

30.10.2018

Тема: Налог на добавленную стоимость НДС Первичные документы Налог на добавленную стоимость Первичные документы

Мінфін, наказом від 17.09.2018 р. № 763, затвердив зміни до форми податкової накладної та Порядку її заповнення, затверджених наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307 (дал і- Порядок № 1307).

Зокрема, змінами передбачено, що у ПН/РК потрібно буде зазначати податковий номер платника податку відповідно до наказу МФУ від 09.12.2011 року № 1588 "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів", або серію (за наявності) та номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець - фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті.

Крім того, у табличній частині ПН з’явиться нова графа 11 «Сума податку на додану вартість» , яка заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знака включно.

При цьому рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнятиметься у разі:

складання зведеної ПН;
постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник ПДВ;
складання ПН за щоденним підсумком операцій;
здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України;
cкладання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України;
складання ПН за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку, переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих, здійснення операцій з постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку;
складання ПН на суму збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг, у разі коли на дату такого збільшення покупцю анульовано реєстрацію платника ПДВ;

Також у Порядку заповнення податкової накладної буде визначено, що у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» потрібно буде зазначати код ознаки:

1 - у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України;

2 - у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України;

3 - у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 Порядку № 1307;

4 - у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 19 Порядку. № 1307.

Змінами також передбачено, що у разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини ПН, зареєстрованої в ЄРПН, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає РК, у якому всі правильно заповнені реквізити ПН повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок. (У цьому разі таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюється.)

У разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини ПН у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг РК заповнюється у такому порядку:

показники рядка ПН, що коригується, зазначаються із знаком "-" окремо в кожній графі;
додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в ПН;
рядку ПН, що коригується, зазначеному із знаком "-", та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини РК, та наводиться однакова причина коригування.

Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.

ДФСУ визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 РК, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками податку під час складання РК відповідно до ПКУ.

Також у постачальника (продавеця) є можливість складання РК у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше ПН, зайво складених на одну операцію.

Наказ № 763 набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування, крім абз. 2 п. 6 та п. 8 Змін до Порядку заповнення податкової накладної, затверджених цим наказом, які набирають чинності з 01.01.2020 р. (На данний момент наказ офіційно не опубліковано. Про публікацію документу повідомимо додатково)