Особливості складання податкових накладних та розрахунків коригування до них, складених на суму перевищення ціни придбання товарів над ціною постачання

У разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг постачальник складає дві податкові накладні:

• одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
• другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка «15» — Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання. Така податкова накладна покупцю не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, продавець зазначає власні дані.

При поверненні товарів покупцем або суми попередньої оплати товарів/послуг покупцю продавець може скласти розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена виходячи з фактичної ціни постачання і надана такому покупцеві, та другий розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг) / звичайної ціни самостійно виготовлених товарів, (послуг) / балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною постачання, який покупцю не надається та зберігається у продавця.

Слід зазначити, що у розрахунку коригування до податкової накладної, що була складена виходячи з фактичної ціни постачання, і у другому розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг) / звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг) / балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною постачання, заповнюється графа 8 «Коригування кількості».