Порядок заповнення ПН при постачанні послуг з міжнародного перевезення багажу та вантажів
Який порядок заповнення податкової накладної при постачанні послуг з міжнародного перевезення багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом?
Відповідно до норм Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ графи розділу Б податкової накладної заповнюються наступним чином:
- у графі 2 зазначається номенклатура послуг постачальника (продавця);
- у разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
- у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг (умовне позначення і код) відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі – КСПОВО).
У разі якщо послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначається умовне позначення одиниці вимірювання такої послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах, а графа 5 не заповнюється;
- у графі 6 - кількість (об’єм, обсяг) постачання послуг;
- у графі 7 - ціна постачання одиниці послуги без урахування ПДВ у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством;
- у графі 8 - код ставки податку на додану вартість, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг.
У разі здійснення операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначається код ставки 902;
- графа 9 не заповнюється;
- у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) при здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою згідно з ПКУ.
До розділу А податкової накладної (рядки I – X) вносяться узагальнюючі дані, а саме:
- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті;
- рядки II – VII не заповнюються;
- у рядку VIII зазначається загальний обсяг постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом за ставкою 0 % в розрізі коду ставки 902.