Отстранение из-за отказа от вакцинации: нюансы заполнения Д1
Некоторых работников заведения отстранили от работы в связи с отказом от вакцинации с 08.11.2021 г. За ноябрь им начислена зарплата за фактически отработанное время за период с 1 по 7 ноября. Один работник болел с 04.11.2021 г. по 11.11.2021 г., поэтому он был отстранен от работы с 12.11.2021 г. В ноябре ему начислена зарплата за отработанные дни и больничные. В декабре 2021 года работникам не проводились начисления. Как это отразить в Налоговом расчете, читайте далее.
Версия для печати
Статья взята из газеты "Зарплата и кадровое дело"№1/2022
Екатерина Скрипкина, заместитель главного редактора газеты «Зарплата и кадровое дело»
Нюансы заполнения
В данном случае будут задействованы таблица Налогового расчета за VI квартал 2021 года и Д1 за соответствующие месяцы. В Д1 работодатели отражают, в частности, персонифицированные доходы работников, которые включаются в базу начисления ЕСВ, и начисленный на них ЕСВ. Общие суммы доходов и начисленного ЕСВ попадают в таблицу Налогового расчета.
Напомним, что в базу начисления ЕСВ включаются зарплата, больничные, декретные и вознаграждение по гражданско-правовым договорам. И хотя на момент, когда надо заполнять Налоговый расчет, ЕСВ за соответствующие месяцы уже начислен, хотим обратить ваше внимание на некоторые нюансы начисления ЕСВ в месяцах, когда работники были отстранены от работы. В случае отстранения от работы работникам не начисляется зарплата, поэтому в ноябре база начисления для отстраненных работников уменьшилась, а в декабре вообще была равна нулю. При этом несмотря на факт отстранения работники продолжали состоять в трудовых отношениях с работодателем. Так что нужно учитывать следующее1.
Нюанс 1. Если для работника данное место работы является основным, и он не имеет инвалидности, то за ноябрь 2021 года ЕСВ нужно было начислять:
- на фактическую базу начисления ЕСВ (зарплата (зарплата + больничные)), если она превышала МЗП в месячном размере (6000,00 грн);
- фактическую и дополнительную базы, если фактическая база начисления оказалась меньше, чем МЗП в месячном размере.
Нюанс 2. Работникам, указанным выше, которым в декабре 2021 года не осуществлялись никакие начисления, допбазу определять не нужно, ЕСВ вообще не начисляется.
Нюанс 3. Работникам, которые работают по совместительству и/или имеют инвалидность, в ноябре 2021 года ЕСВ надо было начислить на фактическую базу. Если в декабре 2021 года не было никаких начислений, ЕСВ начислять не нужно.
НА ЗАМЕТКУ. Если в декабре 2021 года отстраненным работникам проводились начисления выплат за прошлые периоды (в частности, премии), то при начислении ЕСВ необходимо учитывать указанные выше нюансы. Следует учитывать, что в декабре размер МЗП в месячном размере составляет 6500,00 грн.
Теперь возвращаемся к Налоговому расчету. В случае, если работнику начислены разные виды дохода, являющиеся отдельными составляющими базы начисления ЕСВ (в частности, зарплата и больничные), то в Д1 они отражаются в разных строках2.
О порядке отражения зарплаты в Д1 см. в «ЗКД», № 7/2021, с. 5, а о порядке отражения в Д1 больничных читайте в «ЗКД», № 8/2021, с. 8. В отдельной строке следует отражать и допбазу (конечно, если ее определяли в соответствующем месяце отчетного квартала). Подробно о порядке отражения допбазы читайте в «ЗКД», № 7/2021, с. 16.
НЮАНС. Заметьте, что пособие по беременности и родам предоставляется работницам независимо от факта отстранения от работы. Сумму декретных, начисленный ЕСВ и информацию об отпуске в связи с беременностью и родами отражайте в Налоговом расчете в Д1 и Д5 соответственно. Пример отражения декретных в Д1 вы найдете в «ЗКД», № 7/2021 (с. 16).
В Д1 за декабрь 2021 года, когда работникам не проводились начисления, на них заполняются строки без суммовых показателей, но с указанием дней пребывания в трудовых отношениях. Ведь, как указывалось выше, несмотря на отстранение от работы работники остаются в трудовых отношениях с работодателем.
Что касается дней отстранения, то в Табеле учета использования рабочего времени их отражают с кодом «ІН» («22»). Но отражение дней отстранения ни в Д5, ни в Д1 не предусмотрено.
Пример
Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере с условными суммами доходов.
Пример. С 8 ноября 2021 года работника Петренко В. П. (основное место работы; без инвалидности; не является педработником) отстранили от работы из-за отказа от вакцинации. За ноябрь ему начислена зарплата за 5 р. дн. в размере 1590,91 грн, начисленный ЕСВ — 350,00 грн. За ноябрь определена допбаза, ее размер составляет 4409,09 грн (6000,00 грн − 1590,91 грн), начисленный на нее ЕСВ — 970,00 грн. В декабре 2021 года начислений не было.
Работник Савенко Б. М. (основное место работы; без инвалидности; не является педработником) болел с 04.11.2021 г. по 11.11.2021 г., поэтому он был отстранен от работы с 12.11.2021 г. За ноябрь ему начислена зарплата за 3 р. дн. в размере 1022,73 грн (начисленный ЕСВ — 225,00 грн), больничные — 1960,00 грн (начисленный ЕСВ — 431,20 грн). За ноябрь определена допбаза, ее размер составляет 3017,27 грн (6000,00 грн − 1022,73 грн − 1960,00 грн), начисленный на нее ЕСВ — 663,80 грн. В декабре 2021 года начислений не было.
На рис. 1 и 2 приведем порядок заполнения Д1 за ноябрь и декабрь 2021 года.
Работодатели, которые отстраняли работников в связи с отказом от вакцинации с 09.12.2021 г., заполняют Д1 за декабрь 2021 года аналогично тому, как заполняли Д1 за ноябрь 2021 года работодатели, которые отстраняли работников «первой очереди».
