Детенизации расчетов дан зеленый свет! РРО в смартфоне, cashback, оковы ФЛП-единщиков

Итак, Законы № 1281и № 1292, которые соответственно вносят изменения в Закон об РРО и НКУ, были опубликованы 19.10.2019 г. в газете «Голос України» № 200, тем самым дав старт новшествам, о которых вы узнаете далее.

Новые тренды в сфере применения РРО

Когда заработают изменения в Законе о РРО Нормы Закона № 128 вступают в силу поэтапно (в особом порядке), часть из них:

• на следующий день после опубликования, с 20.10.2019 г., — в части актуального названия и упоминания контролирующего органа (фискалов) и центральных органов исполнительной власти;
• через 6 месяцев со дня его опубликования, с 19.04.2020 г. — основная часть изменений;
• в определенные даты.

Далее поговорим о новшествах, которые вступят в силу с 19.04.2020 г., в т. ч. с учетом некоторых особенностей.

ПРРО Ключевое нововведение — понятие программного РРО (далее — ПРРО), а с ним и появление в ст. 2 Закона об РРО сопутствующих ему терминов. Отметим, что в течение некоторого времени уже стала доступной для проверки фискальных документов на сайте ГНСУ, установки и тестирования в качестве ПРРО информационная система E-Receipt, но уверены, она будет не единственным программным решением. Тем более, что использование ПРРО узаконено только благодаря свежим изменениям.

ЦИТАТА. «<…> программный регистратор расчетных операций — программный, программно-аппаратный или программно-технический комплекс в виде технологического и/или программного решения, которое используется на каком-либо устройстве и в котором фискальные функции реализованы через фискальный сервер контролирующего органа и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), операций по торговле валютными ценностями в наличной форме и/или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг), операций по приему наличных для дальнейшего перевода. Контролирующий орган обеспечивает бесплатное программное решение для использования субъектом хозяйствования <…>».
(извлечение из п.п. 11 п. 2 ст. 1 разд. I Закона № 128)

Итак, бесплатные программные решения станут альтернативой «старым» РРО, которые в свою очередь, не исчезнут. Для того чтобы применяться в расчетных операциях, ПРРО должны быть зарегистрированы в Реестре ПРРО, а их фискальные функции (без перевода в строгий режим не обойтись) будут реализованы через фискальный сервер контролирующего органа (далее — ФСКО). Через него будет происходит регистрация ПРРО, электронных документов и фискальных отчетных чеков, генерируемых ПРРО, хранение данных о проведенных расчетных операциях в системе учета данных РРО (далее — СУД РРО), предоставление доступа к данным и т. д. Добавим, что ПРРО можно будет использовать наряду с привычными РРО.

Электронные чеки В ст. 2 Закона об РРО появится новый термин «электронный расчетный документ», созданный в виде электронных данных РРО или ПРРО в момент осуществления расчетной операции. При этом электронный расчетный документ ПРРО регистрируется ФСКО с присвоением ему фискального номера (или с диапазоном номеров) (п.п. 11 п. 2 ст. 1 разд. I Закона № 128). Бумажные расчетные документы РРО не исчезнут из обихода, но фактически они будут представлять собой распечатку своей цифровой версии.

Строгие требования к форме и содержанию расчетных документов остаются, на сегодняшний день они установлены Положением № 133.

IT-прогресс выдачи электронного расчетного документа состоит в следующем. Он может быть отправлен на предоставленный покупателем абонентский номер (мессенджер) или адрес электронной почты. Либо на дисплее РРО или устройства, на котором установлен ПРРО, воспроизводится QR-код, который может считываться покупателем для идентификации (скачивания) расчетного документа на своем устройстве. Подчеркнем, что детали данного процесса нам еще предстоит узнать после того, как Кабмином и Минфином будут утверждены новые подзаконные акты в сфере РРО/ПРРО. Механизм реализации всех этапов создания и так называемой выдачи электронных чеков будет зависеть от алгоритма и интерфейса программных решений.

Как быть продавцам с недиджитализированными покупателями? Уверены, они смогут обойтись без РРО-«железяки», если обзаведутся принтером для распечатки фискального документа. Еще один запасной вариант для покупателей, которые хотят проверить чек, но не могут по техническим или иным причинам идентифицировать его на своем устройстве,— сделать его фото с гаджета продавца.

Также в обязанности субъектов, использующих ПРРО, как и при применении РРО, будет входить формирование и подача Z-отчетов в органы ГНСУ по проводным или беспроводным каналам связи. Кстати, можно будет ограничиться Z-отчетами в электронной форме, упоминание об их распечатке из п. 9 ст. 3 Закона об РРО исчезнет. Причем в ст. 2 Закона об РРО появится понятие «электронный фискальный отчетный чек». В целом правила формирования и подачи Z-отчетов не поменялись, они нужны только в те дни, когда осуществлялись расчетные операции.

Кроме того, субъекты, которые не обязаны применять РРО, смогут выдавать в электронной форме произвольный документ (по требованию покупателей). Кстати, с 19.04.2020 г. в п. 15 ст. 3 Закона об РРО такой документ будет обозначен как расчетный (сейчас просто письменный документ), что не может не настораживать в плане применения штрафа за его невыдачу. Отметим, что, по нашему мнению, такой штраф применяется только в том случае, если не выдается расчетный документ установленной формы, т. е. продавцом, который обязан применять РРО/ПРРО.

Учет товарных запасов Несколько «изюминок» появилось и в учете товарных запасов (обновленный п. 12 ст. 3 Закона об РРО). С 19.04.2020 г. субъекты хозяйствования будут обязаны предоставлять контролирующим органам при проведении проверки документы (в бумажной или электронной форме), подтверждающие учет и происхождение товаров, которые на момент проверки находятся в месте продажи (на хозяйственном объекте).

Как и ранее, не обязаны вести такой учет ФЛП-единщики — неплательщики НДС, но за исключением осуществляющих деятельность по реализации ТСБТ4, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Это ФЛП — плательщики ЕН, которые не могут или в будущем не смогут воспользоваться освобождением от РРО, о чем подробнее расскажем ниже.

НА ЗАМЕТКУ. За нарушение нормы о ведении учета и предоставлении документов предусмотрена финансовая санкция в размере двойной стоимости таких товаров, которые не учтены в установленном порядке, по ценам реализации, но не менее 170,00 грн (10 ннмдг) (п. 14 ст. 1 разд. I Закона № 128).

Статья 9 Закона об РРО С 19.04.2020 г. изменения коснутся и права на освобождение от применения РРО и ПРРО по ст. 9 Закона об РРО. Расширится список товаров, которые не разрешат воспользоваться п. 1 ст. 9 и п. 9 ст. 9 Закона об РРО: ТСБТ, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Речь идет о продаже товаров собственного производства с получением средств в кассу предприятия с оформлением ПКО (не касается сферы торговли и услуг) и торговле обычных физлиц за наличные на рынках.

Освобождение от РРО/ПРРО при продаже в киосках, с лотков и разносок газет, журналов и других изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, удельный вес которых составляет более 50% общего товарооборота, будет возможно при отсутствии любых подакцизных товаров, также остается ограничение в виде ТСБТ, лекарственных средств, изделий медицинского назначения (п. 10 ст. 9 Закона об РРО).

Кроме того, в п. 2 ст. 9 Закона об РРО появилось банковское дополнение, о том, что запрещается использование ПТКС5по приему наличности для дальнейшего ее перевода, не переведенных в фискальный режим (не оборудованных переведенными в фискальный режим РРО и/или ПРРО).

Несмотря на то, что забота о фискализации ПТКС ложиться на плечи финучреждений, учесть этот момент нужно и субъектам хоздеятельности. Например, если работник в качестве подтверждающего документа предоставит чек банковского ПТКС, то это должен быть фискальный документ.

РРО-cashback

Наиболее интригующим новшеством Закона № 128 стала возможность покупателей получить возмещение стоимости купленного товара, если выданный фискальный расчетный документ оказался «ненастоящим». Прибыль может быть получена за счет штрафных санкций, установленных в п. 1 ст. 17 Закона об РРО (см. пп. 1–4 таблицы на с. 7), которые заплатит недобросовестный продавец. Причем оштрафуют этого субъекта, и, соответственно, пополнится казна на основании жалобы покупателя. Это новшество уже окрестили как РРО-cashback.

Действовать эта система начнет с 01.10.2020 г. с вступлением в силу посвященных ей ст. 161 и 25 Закона об РРО и новых норм НКУ. Жалобу с целью обогащения потребителю нужно будет составить и подать через Электронный кабинет, функционирующий согласно ст. 421 НКУ. Кстати, предполагается, что изначально покупатель проверит расчетный документ по фискальному номеру и дате.

ВАЖНО! Работа с Электронным кабинетом и соответственно СУД РРО возможны, только если у физлица-покупателя есть электронная цифровая подпись.

Воспользоваться cashback (получить компенсацию) можно будет, только если (ст. 25 Закона об РРО):

1. в обращении покупателя указаны номер его счета и банковское учреждение, в котором такой счет открыт;
2. сумма штрафных (финансовых) санкций зачислена в государственный бюджет в полном объеме;
3. к жалобе приложены электронные копии или копии бумажных документов, изготовленные путем сканирования, полученных вместе с приобретенным товаром (работой, услугой), о которых указывается в жалобе, покупателем от продавца товаров (работ, услуг);
4. стоимость товаров (работ, услуг) в пределах одной расчетной операции, по поводу которых подано обращение покупателя, составляет более 850,00 грн на день их получения покупателем (потребителем).

Как видите, рассчитывать на cashback можно только при условии, что продавец выдал расчетный документ на сумму более 850,00 грн и он «неправильный»! Это подтверждает и новая ст. 16 1 Закона об РРО, где сказано, что к жалобе обязательно прилагаются электронные копии документов или копии документов, изготовленные путем сканирования полученных покупателем от продавца товаров (работ, услуг) вместе с приобретенным товаром (работой, услугой), о которых указывается в жалобе.

Получается, что подать cashback-жалобу на продавца, который не предоставит какой-либо документ, не удастся, под вопросом и ситуация, когда предоставлен нефискальный документ вместо фискального (установленной формы). Кроме того, не факт, что удастся пожаловаться, если продавец не проведет через РРО или ПРРО одну или несколько позиций, которые не окажутся в чеке. Фактически, эта система предназначена для проверки того, прошел ли фискализацию (регистрацию через ФСКО) чек ПРРО.

Проверка чеков будет осуществляться в электронном режиме, по данным СУД РРО, о которой говорилось выше, начало ее работы предусмотрено с 01.10.2020 г.

Финсанкции

Среди нерадостных новшеств — увеличение размера финсанкций в сфере РРО, приведем их в таблице ниже.

Санкции к субъектам хозяйствования

Закон № 129 и изменения в НКУ

Нормы Закона № 129 также вступают в силу поэтапно (в особом порядке), часть из них:

• на следующий день после опубликования, т. е. с 20.10.2019 г.;
• через 6 месяцев с дня его опубликования, с 19.04.2020 г. ;
• в определенные даты.

Старт СУД РРО для жалобщиков и не только С 01.10.2020 г. заработает уже упомянутая СУД РРО.

ЦИТАТА: «14.1.278. система учета данных регистраторов расчетных операций (далее — СУД РРО) — информационная система, предназначенная для сбора, хранения, использования данных регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций (в том числе электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, созданных регистраторами расчетных операций и программными регистраторами расчетных операций), проверки подлинности и достоверности расчетных документов».
(извлечение из п. 14.1 НКУ в редакции, которая будет действовать с 01.10.2020 г.)

Она даст возможность покупателям проверять подлинность фискальных чеков, подавать жалобы и в случае «удачи» — начисления финсанкций— зарабатывать РРО-cashback. Порядок её функционирования должен утвердить Минфин.

Жалоба покупателя станет поводом для налоговиков обратиться с запросом к продавцу для получения информации (п.п. 11 п. 73.3 НКУ).

Согласно п. 43.5 НКУ для осуществления компенсации части штрафных (финансовых) санкций, определенных по данным СУД РРО, в пользу покупателя (потребителя) соответствующий контролирующий орган в течение 5 р. дн. со дня зачисления в бюджет примененных штрафных (финансовых) санкций, готовит заключение и подает его для исполнения в соответствующий орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

На основании полученного заключения этот орган в течение 5 р. дн. перечисляет в пользу соответствующего покупателя (потребителя) компенсацию.

Добавим, что РРО-cashback не включается в облагаемый НДФЛ и ВС доход физлица-покупателя, о чем «позаботился» новый п.п. 165.1.60 НКУ.

ФЛП-единщики и утраченное освобождение от РРО Согласно Закону № 129 в сфере РРО ФЛП-единщиков ожидает следующее. С 01.01.2021 г. от РРО и/или ПРРО будут освобождены только плательщики ЕН группы 1. Причем с 19.04.2020 г. для их льготы нет дополнительных условий, до этой даты — сегодняшние условия.

У единщиков остальных групп дела обстоят так. До 19.04.2020 г. действуют сегодняшние правила. С 19.04.2020 г. до 01.10.2020 г. РРО и/или ПРРО не применяются ФЛП — плательщиками ЕН групп 2–4 независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн грн, кроме осуществляющих:

• реализацию ТСБТ;
• реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения.

Обращаем внимание, что новшество касается медицинских услуг. ФЛП-единщики групп 2, 3, которые их предоставляют с 19.04.2020 г., должны проводить расчетные операции через РРО.

С 01.10.2020 г. до 01.01.2021 г. для освобождения остается доходный критерий, но все равно оно не распространяется на тех, кто осуществляет:

• реализацию товаров (предоставление услуг) через сеть Интернет;
• реализацию ТСБТ;
• реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения;
• реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
• розничную торговлю бывшими в употреблении товарами в магазинах (код 47.79 КВЭД-2010);
• деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, если такая деятельность является иной, чем определена п. 11 ст. 9 Закона об РРО;
• деятельность туристических агентств, туристических операторов;
• деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения (код 55.10 КВЭД-2010);
• реализацию текстиля (кроме реализации за наличные средства на рынках), деталей и принадлежностей для автотранспортных средств в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабмином.

В случае превышения ФЛП — плательщиком ЕН групп 2–4 в календарном году объема дохода 1 млн грн применение РРО или ПРРО является обязательным. Оно начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех следующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования в качестве плательщика ЕН.

Прочее для ФЛП Для ФЛП-единщиков появились и другие изменения. Так, с 20.10.2019 г. запрещенными стали почтовые (кроме курьерской деятельности) и определенные услуги связи по перечню, приведенному в п. 8 п.п. 291.5.1 НКУ. Но произошли ли существенные изменения? Дело в том, что до 20.10.2019 г. согласно указанной норме запрет, как и сейчас, касался услуг почты (кроме курьерской деятельности) и услуг связи, подлежащих лицензированию. Сейчас же вместо обобщения появился подробный перечень видов деятельности в сфере телекоммуникации, подлежащих лицензированию согласно ч. 7 ст. 42 Закона № 12808:

«<...> деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местного, междугородного, международного), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей <...>».

Кроме того, с 01.01.2021 г. возрастет предельный объем годового дохода, для ФЛП-единщиков группы 2 он составит 2,5 млн грн (п.п. 2 п. 291.4 НКУ).

Также изменения Закона № 129 коснулись и других норм, в частности сферы акцизных накладных, но о них мы расскажем в одном из ближайших номеров.