Порядок складання ПН на «негосподарське» використання товарів / послуг: роз’яснюють податківці

Нагадаємо, що Мінфін наказом від 09.08.2024 № 400, який набув чинності з 01.10.2024, серед іншого вніс зміни до форми податкової накладної та Порядку її заповнення (далі — Порядок № 1307), затверджених наказом МФУ від 31.12.2015 № 1307.

Зокрема, Мінфін відкоригував порядок заповнення ПН, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, що його визначає п. 16 Порядку № 1307.

Податківці у роз’ясненні в категорії 101.16 ЗІР навели порядок заповнення зведеної ПН, яка складається на вимогу п. 198.5 ПКУ з урахуванням внесених змін. Зокрема, контролери навели такі правила заповнення ПН:

• у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «1»;
• у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» роблять помітку «X» і зазначають тип причини «13»;
• у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляють умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюють.

Таблична частина розділу Б зведеної ПН з типом причини «13» заповнюється з урахуванням таких особливостей:

• у графі 2 зазначають опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), а також дати складання та порядкові номери ПН, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає ПЗ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ (п.п. 1 п. 16 Порядку № 1307);
• у графах 3.1, 3.3 — код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) (п.п. 2 п. 16 Порядку № 1307);
• у графах 4 та 5 — одиницю виміру товарів / послуг (п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307);
• графи 3.2.1, 6 – 8, 10 та 11 заповнюють в загальному порядку;
• графи 3.2.2 і 9 не заповнюють, оскільки при складанні такої зведеної податкової накладної відсутня інформація, яка підлягає внесенню до таких граф.

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I–VІІІ заповнюють у загальному порядку, при цьому рядки IX–XIІ не заповнюють.