Мінфін затвердив зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств — 17 серпня наказ набрав чинності

17.08.2021

Тема: Податок на прибуток Декларація з податку на прибуток

Мінфін наказом від 04.06.2021 р. № 317 (далі – Наказ № 317) вніс зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом МФУ від 20.10.2015 року № 897 (далі – Декларація).

Документом приведено форми Декларації у відповідність до положень Податкового кодексу України (далі – ПКУ)з урахуваням змін, внесених законами:

від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466);
від 14 липня 2020 року № 786-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців» (далі – Закон № 786);
від 04 листопада 2020 року № 962-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій» (далі – Закон № 962);
від 04 грудня 2020 року № 1072-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» (далі – Закон № 1072);
від 17 грудня 2020 року № 1117-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» (далі – Закон № 1117).

Зокрема, внесено такі зміни та доповнення:

1. Декларацію після рядка 7 доповнено новим рядком 7.1, у якому можливо відобразити інформацію у разі здійснення діяльності нерезидентом на території України через постійне представництво, з урахуванням прийнятих законами №№ 466, 786, 1117 змін до п.п. 133.2.2 п. 133.2, п. 133.3 ст. 133 та п.п. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 ПКУ;

2. У додатки до Декларації:

2.1. додаток ПН доповнено позицією щодо можливості відображення інформації про нерезидента, який є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу із джерелом походження з України у разі застосування відповідно до ст. 103 ПКУ положення міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу;

2.2. у додатку РІ:

виключено різниці, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування, – на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети (редакція п.п 140.5.15 п. 140.5 ст. 140 ПКУ діяла до 01.01.2021);
доповнено новою різницею щодо збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранта, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО у або МСФЗ (п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ);
доповнено новими різницями щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:
- на суму бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО у або МСФЗ (п.п. 140.4.8 п. 140.4 ст. 140 ПКУ);
- на суму отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 54 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ);
- на суму списаних штрафних санкцій і пені відповідно до п. 23 та списаного податкового боргу відповідно до п. 24 підрозді. 10 розд. XX ПКУ та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 54 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ);

2.3. додаток АМ після рядка за кодом А17 доповнено новим рядком КП – «Капіталізовані проценти, включені до собівартості необоротних активів (підпункт 138.3.2 пункту 138.3 статті 138 розділу III Податкового кодексу України)», щодо відображення відповідно до п.п. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 ПКУ, для цілей розрахунку різниці, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування згідно з пунктом 140.2 статті 140 ПКУ, інформації про капіталізовані проценти, які підлягали включенню до собівартості необоротного активу відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Нагадуємо, згідно з п. 46.6 ПКУ нові форми складання звітності набирають чинності за податковий період, що настає за податковим періодом, в якому відбулось їх оприлюднення.

Наказ № 317 набрав чинності 17 серпня 2021 року (опубліковано в "Офіційному віснику" № 63 від 17.08.2021).

Отже звітувати за новою формою декларації слід буде за IV квартал 2021 р., якщо ДПС не надасть інші роз'яснення.