«ПРОФЕСІЙНИЙ БУХГАЛТЕР»:
Сервіс «Готівка на касі» у ФОП: регулювання та особливості обліку

«Готівка на касі»: що каже законодавство?

Добре відомо, що завдяки технологіям еквайрингу здійснюються безготівкові платежі з використанням електронних платіжних засобів (ЕПЗ). Проте результатом послуги з еквайрингу (прийому ЕПЗ) може бути й видача коштів у готівковій формі (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закону № 1591 1). В POS-терміналах ПриватБанку такий сервіс має назву «Готівка на касі» та є доступним від початку користування пристроєм.

ДО ВІДОМА. Видача торговцями готівки власникам ЕПЗ в обмін на переказ, ініційований через POS-термінал, є цілком добровільним жестом, на відміну від обов’язку забезпечити можливість безготівкових розрахунків за товари (послуги).

Нагадаємо, що згідно з п. 1 постанови № 894 2з 01.01.2023 приймати для оплати ЕПЗ мають торговці, які провадять господарську діяльність у населених пунктах з чисельністю населення понад 25 тис. осіб; тим суб’єктам, які працюють у населених пунктах, менших за чисельністю, надано відстрочення. Проте є виняток. Зокрема, до нього потрапляють торговці, розташовані в районах проведення воєнних (бойових) дій або в тимчасовій окупації, відповідно до Переліку № 309 3.

Якщо згідно із законодавством ви зобов’язані приймати ЕПЗ, але ігноруєте цей обов’язок, то навіть в період воєнного стану вам може загрожувати адмінштраф за ст. 16315 КпАП — від 1 700,00 до 3 400,00 грн, а за повторне порушення протягом року — від 8 500,00 до 17 000,00 грн; а також штраф у розмірі 8 500,00 грн за обмеження або відмову в реалізації прав споживачів.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Саме за відмову видати готівку на касі відповідальності не передбачено.

Чи має торговець отримувати дозвіл для видачі готівки? Ні. Пояснимо чому. Така операція є результатом еквайрингу, тобто платіжної послуги, що регулюється Законом № 1591. А в ст. 9 цього Закону сказано, що його положення не застосовуються, зокрема, до діяльності суб’єктів господарювання в частині надання користувачам послуги з видачі готівкових коштів з використанням ЕПЗ за умови, що суб’єкт господарювання:

а) діє від імені одного або кількох емітентів ЕПЗ;
б) не має відносин із користувачем за договором про надання платіжних послуг;
в) не є надавачем платіжних послуг.

Цим характеристикам якраз і відповідає звичайний торговець, зокрема ФОП, який запровадив послугу «Готівка на касі». Він не належить до надавачів платіжних послуг та не має отримувати дозвіл на здійснення таких операцій.

Водночас правила надання послуги наведено в п. 9 Положення № 148 4:

• видача готівки є доступною підприємствам (юрособам), їх відокремленим підрозділам та ФОП;
• POS-термінал може бути як з’єднаним з РРО та/або ПРРО, так і встановленим окремо;
• видача готівки має бути передбачена правилами відповідної платіжної системи;
• як підтвердження операції для цілей Положення № 148 треба роздрукувати квитанцію платіжного термінала або видати розрахунковий документ (роздрукувати або надіслати електронний розрахунковий документ на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти);
• відобразити такі операції в книзі обліку розрахункових операцій (КОРО) або розрахунковій книжці (РК) в разі їх використання.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Встановлювати обмеження щодо видачі готівки за платіжними інструментами мають право Нацбанк, оператор відповідної платіжної системи / еквайр та учасники цієї системи. Наприклад, такі обмеження можуть полягати в ліміті суми для видачі одному споживачу тощо.

У ПриватБанку правила такі. Попередньо треба здійснити купівлю товару чи послуги на будь-яку суму та оплатити картками Visa та/або Mastercard. Тоді у покупця виникає можливість зняти до 6 000 грн готівкою.

Реєстрація та оформлення: з РРО / ПРРО чи без?

Застосування РРО та/або ПРРО Як реєструвати чи оформляти операції з видачі готівки? Чи обов’язково має бути РРО чи програмний РРО (ПРРО)?

Про обов’язок застосовувати РРО та/або ПРРО потрібно замислитися суб’єктам сфери торгівлі, громадського харчування та послуг. Він поширюється на всіх суб’єктів господарювання, їхні господарські одиниці та представників (уповноважених осіб), що здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі із застосуванням ЕПЗ (ст. 2 та 3 Закону про РРО 5).

Операції з видачі готівки на касі не належать до розрахункових, але вони відбуватимуться паралельно з розрахунковими, як правило, у суб’єктів, що використовують РРО та/або ПРРО.

Додамо, що окремим суб’єктам дозволено здійснювати операції без застосування РРО та/або ПРРО. Так, за загальним правилом особи, які здійснюють розрахункові операції, можуть обійтися без РРО / ПРРО, якщо за видом діяльності або за іншим критерієм потрапляють до переліку зі ст. 9 Закону про РРО, або можуть замість РРО використовувати КОРО на господарську одиницю та РК відповідно до ст. 10 Закону про РРО і Переліку № 1336 6.

ВАЖЛИВО! ФОП — єдинники груп 2–4 не мають звільнення за ст. 9 Закону про РРО. А звільнення за п. 1 Переліку № 1336 доступне тільки тим, хто здійснює роздрібну торгівлю на території села, селища товарами (крім підакцизних товарів) з деякими обмеженнями.

Чи застосовуються штрафні санкції за порушення у сфері РРО та/або ПРРО протягом дії воєнного стану? Наразі діє п. 12 розд. II Закону про РРО, в якому сказано, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, санкції за порушення вимог цього Закону не застосовуються, крім санкцій за порушення порядку здійснення розрахункових операцій в разі продажу підакцизних товарів.

Проте з дня на день законотворці планують внести зміни в цю норму Закону про РРО (законопроєкт № 8401), яким, на жаль, планують скасувати звільнення від штрафів (це передбачалося з 01.07.2023, але, вочевидь, цей строк буде перенесено).

Ба більше, в категорії 109.18 ЗІР  контролери кажуть, що «не позбавлені права проводити перевірки суб’єктів господарювання, як під час дії воєнного стану, так і після його завершення, при цьому, період їх господарської діяльності з 24 лютого 2022 року по день закінчення воєнного стану перевіряється у загальному порядку. У разі встановлення порушень Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” допущених в цей же період, ДПС буде застосовувати штрафні санкції після припинення або скасування воєнного стану на території України».

Отже, не варто ігнорувати вимоги Закону про РРО навіть у «безштрафний» період воєнного стану.

Як оформити операцію «Готівка на касі» Відповідно до п. 27 Положення № 148 суб’єкти, які проводять розрахунки із застосуванням РРО та/або ПРРО і надають держателям платіжних інструментів послуги з видачі готівки:

• друкують квитанцію платіжного термінала або розрахунковий документ;
• реєструють такі операції в розрахункових документах РРО (ПРРО) або РК у встановленому порядку.

Дамо невеличке пояснення. Найчастіше POS-термінал з’єднано з РРО та/або ПРРО, але буває, що пристрої відокремлені. В першому випадку держателям карток видається фіскальний чек спеціальної форми № ФКЧ-4, а в другому — квитанція термінала (видача супроводжуватиметься операцією «службова видача» РРО / ПРРО та службовим чеком).

Додамо, що чек видачі коштів держателям карток може бути створений в паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ). Детальніше про перелік його реквізитів можна дізнатися з розд. VII Положення № 13 7та додатка 6 до цього Положення.

Як «готівка на касі» вплине на облік ФОП?

ФОП на єдиному податку (ЄП) ПриватБанк бачить суми «готівки на касі» окремо від суми виручки, а саме вони позначаються як кешбек.

В категорії 107.01.03 ЗІР податківці роз’яснюють, що коли ФОП-єдинник вносить на свій поточний підприємницький рахунок суму готівки, яка на момент внесення вже була врахована в обліку, та водночас у платіжному документі зазначено призначення платежу — виручка за певний період, тоді така сума готівки повторно не включається до доходу звітного податкового періоду.

Що відбувається в результаті операції «Готівка на касі»? Готівкова виручка, яка була зареєстрована РРО та/або ПРРО (інформація Z-звіту), згодом опиняється на поточному рахунку. У виписці вона позначена як кешбек.

Логічно, що для «готівки на касі» має спрацювати той самий підхід, що й для внесення готівки на поточний рахунок через банківські касу чи термінал. А тим, хто бажає підстрахуватися, радимо звернутися за індивідуальною податковою консультацією. Ви бачите: довести, що кешбек — це лише форма інкасації готівкової виручки, буде нескладно.

Відповідно, не збільшиться оподатковуваний дохід платника ЄП, не буде загрози перевищення ліміту та єдиннику не доведеться змінювати групу чи систему оподаткування.

ФОП на загальній системі Щодо ФОП на загальній системі, то у них справи йдуть набагато краще, ніж у єдинників. Податківці не вбачають збільшення доходу в поповненні поточного рахунку загальносистемника власними коштами, тому можна бути впевненими, що не буде питань і щодо поповнення рахунку за допомогою сервісу «Готівка на касі». У будь-якому разі підприємці можуть скористатися таким самим обґрунтуванням, що й єдинники. Відповідно, ці суми будуть відображатися в Типовій формі 8, за якою здійснюється облік доходів і витрат, тільки один раз як готівкова виручка, зареєстрована через РРО та/або ПРРО.

Ірина Шевчук, консультантка