Новости

Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів(послуг), що звільнені від оподаткування

21.02.2020

Фахівці ДПС у м. Києві нагадують, що у зв’язку з набранням 01.01.2020 чинності постановою Кабміну від 31 жовтня 2018 року № 891, з цієї дати скасовано "Звіт про суми податкових пільг" та встановлено, що суб’єкти господарювання мають відображати інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності.

На виконання зазначеного Міністерством фінансів України від 20.11.2019 № 488 внесено зміни до форми та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 року № 21 (далі - Порядок), зокрема,  у новій редакції викладено (Д6) (додаток 6) до декларації.

Назву додатка 6 змінено на "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)".

Особливості визначення сум податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, викладено в новому розділі V1 Порядку.

Так, сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги (ΣПП), обраховується за формулою:

ΣПП = V пост. зв.  20 % - (V прид. з ПДВ 20 % + V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв.) 20 %,  де

V пост. зв. – обсяги операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ;

V прид. з ПДВ 20 % – обсяги операцій з придбання без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за основною ставкою, які використані в операціях, звільнених від оподаткування, та на такі операції нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу;

V прид. з ПДВ 7 % – обсяги операцій з придбання без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за ставкою 7 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування, та на такі операції нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу;

V прид. з ПДВ 0 %/зв. – обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів, які звільнені від оподаткування та/або оподатковуються за ставкою 0 відсотків, які використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ.

При цьому, обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без податку на додану вартість), що використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, не враховуються у такому розрахунку.

Розрахунок суми податкових пільг з ПДВ за звітний (податковий) період здійснюється без наростаючого підсумку з початку звітного року.

Сума податкових пільг з ПДВ обраховується у тому звітному (податковому) періоді, в якому здійснено операції, що звільняються від оподаткування ПДВ.

Довідково: зі змінами, внесеними в додаток 6 (Д6) до  податкової декларації з ПДВ можна ознайомитись у листі ДПС України від 31.01.2020 № 1617/6/99-00-07-03-02-17 за посиланням

За матеріалами ГУ ДПС у м. Києві 

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи