Встречаем обновленную форму Декларации по налогу на прибыль!

Вступление в силу

Прежде всего заметим, что приказ № 481, которым утверждены изменения к декларации по ННП, вступил в силу 20 декабря 2019 года, кроме отдельных его положений. Поэтому по правилам, предусмотренным п. 46.6 НКУ, отчитываться по обновленной форме предприятия должны были бы, начиная с отчетного периода, следующего за тем, в котором произошло обнародование приказа № 481.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поскольку внесение изменений в декларацию по ННП обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, действующими с начала 2019 года, то плательщикам налога на прибыль предприятий рекомендовано подавать декларацию за отчетный период — 2019 год — по обновленной форме.

Изменения к основной форме декларации по ННП

В основную форму декларации по ННП внесено несколько изменений. Рассмотрим их по порядку.

Изменение 1.Декларация по ННП дополнена новым блоком «Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок» со строками 35–37:

• строка 35 — суммы увеличения налогового обязательства за нарушение требований целевого использования освобожденных от налогообложения средств;
• строка 36 — штрафные санкции за нарушение положений п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ;
• строка 37 — пеня, начисленная во исполнение требований ст. 1231, пп. 142.1–142.3, п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ.

НА ЗАМЕТКУ. Этот блок касается плательщиков, пользующихся льготами по налогу на прибыль, предусмотренными:

• для предприятий и организаций, которые основаны общественными объединениями лиц с инвалидностью и являются их полной собственностью (п. 142.1 НКУ);
• Чернобыльской АЭС (п. 142.2 НКУ);
• предприятий, получающих прибыль за счет МТП3или средств, предусмотренных государственным бюджетом для реализации международной программы — Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» (п. 142.3 НКУ);
• предприятий — субъектов самолетостроения (п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

Изменение 2. Уточнена редакция строки 26 декларации по ННП об отражении сумм увеличения (уменьшения) налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода (см. таблицу).

Редакционные изменения к строке 26 декларации по ННП

Таким образом, теперь здесь будут отражаться также и результаты исправления ошибок, допущенных при определении налогового обязательства за нарушение требований целевого использования освобожденных от налогообложения средств (строка 35 декларации по ННП).

Изменение 3. Блок «Наявність додатків10» дополнен новой графой для отметки о наличии приложения ПП «Інформація про суми податкових пільг», а графа «ФЗ» разделена на графы: «П(С)БО» и «МСФЗ». Проставление отметок в соответствующих графах предусмотрено начиная с 01.01.2020 г.

Изменения в составе и редакции приложений к декларации по ННП

Приложение ПП Положением п.п. 1 п. 2 постановления № 8914, вступающего в силу с 01.01.2020 г., внесены изменения в пп. 2 и 3 Порядка № 12335по поводу отражения информации о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности.

Новое приложение ПП «Інформація про суми податкових пільг» введено в связи с указанной нормой.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Составление приложения ПП к декларации по ННП предусмотрено для отчетных периодов начиная с 01.01.2020 г. Поэтому подавать приложение ПП в составе декларации по ННП за 2019 год не нужно.

Приложение ПН В заглавной части приложения ПН при заполнении строк «Повне найменування нерезидента» и «Місцезнаходження нерезидента» следует указывать наименование и местонахождение нерезидента в соответствии с контрактом/договором.

Кроме того, исключена строка 12 о налогообложении доходов, полученных нерезидентом, с источником их происхождения из Украины в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков в Украине по ставке в размере 15 %. Исключение этой строки обусловлено тем, что такие доходы облагаются налогом по ставкам 0, 4 и 12 % (п.п. 141.4.5 НКУ). Соответственно, нумерация строк 13–28 изменена на 12–27.

Приложение ВП В приложении ВП уточняются показатели таблиц 1 и 2:

• таблица 1 — дополнена новой строкой 35 (сумма увеличения налогового обязательства в результате нарушения требований целевого использования освобожденных от налогообложения средств);
• в таблице 2 показатель строки 26 изложен в новой редакции. Здесь, как и в строке 26 основной формы декларации по ННП, отныне также будут учитываться суммы исправления ошибок, допущенных в строке 35.

Кроме того, приложение ВП дополнено таблицей 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється9» и новыми сносками «9» и «10» по поводу подачи уточненной финансовой отчетности.

Приложение РІ Приложение РІ дополнено новой строкой 4.1.4.1 «позитивна різниця між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, що розраховані за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (підпункт 141.1.3 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Кодексу)» раздела 4 «Інші різниці».

Разница предусмотрена для увеличения финансового результата до налогообложения и применяется налогоплательщиками-страховщиками. Отметим, что Методика, которой определяются расходы на выплаты страховым посредникам, утверждена распоряжением № 15306.

Кроме того, в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 раздела 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій» название разниц приведено в соответствие с положениями п.п. 140.5.4 НКУ в части нераспространения этого подпункта на активы на право пользования по договорам аренды.

Светлана Квочкина, заместитель начальника управления — начальник отдела методологии налога на прибыль предприятий Управления совершенствования методологии налога на прибыль предприятий Департамента методологической и нормотворческой работы ГНС