IBAN пришел: изучаем адаптацию банковских счетов к международным стандартам

Статья взята из газеты "Бухгалтерия: бюджет" №37 2019 г.

Любовь Крутая, эксперт газеты «Бухгалтерия: бюджет»

Что такое IBAN?

В соответствии с постановлением № 1621 в Украине с 01.11.2019 г. будут использоваться исключительно IBAN (англ. International Bank Account Number) — международные номера банковского счета, сформированные по требованиям стандарта ISO 13616. Каждое государство самостоятельно устанавливает структуру IBAN, следуя требованиям стандарта ISO 13616. Для Украины IBAN состоит из 29 буквенно-цифровых символов: кода страны (UA), контрольного разряда (от 02 до 98), кода банка (6 цифр) и номера счета (19 цифр)

С 05.08.2019 г. продолжается переходный период, в течение которого банки, в частности и ГКСУ, должны адаптировать действующие банковские счета к международным стандартам. Отметим, что постановлением Правления НБУ от 26.09.2019 г. № 118 переходный период продлен до 12.01.2020 г. (ранее был до 01.11.2019 г.). Так что все банковские операции как в национальной, так и в иностранных валютах будут осуществлять исключительно с использованием IBAN начиная с 13.01.2020 г.

ИСКЛЮЧЕНИЕ. С 01.10.2019 г. для зачисления ЕСВ можно использовать только IBAN. Старые счета были заблокированы 30.09.2019 г. Платежи, направленные на старые счета для уплаты ЕСВ, признаются невыясненными поступлениями и подлежат возврату плательщику.

Переход на IBAN уполномочены осуществлять банковские учреждения, в частности ГКСУ — для счетов по обслуживанию бюджетов и бюджетных учреждений (пп. 3, 4 постановления № 162). А значит, банковские учреждения:

• формируют для своих клиентов IBAN;
• информируют клиентов об обновленных счетах;
• информируют контролирующие органы об обновленных счетах налогоплательщиков.

Обновление счетов не требуют изменений:

• в положения действующих банковских договоров (ни по поводу банковского счета, ни по поводу расчетно-кассового обслуживания, ни по поводу банковского вклада и т. п.);
• платежных карт;
• доверенности на распоряжение счетами.

Следовательно, проявлять инициативу бюджетному учреждению не нужно. Подтверждение этой позиции — в письме ГКСУ от 02.09.2019 г. № 16-04-04/14823. На вопрос о том, какие шаги должно осуществить бюджетное учреждение в связи с переходом на IBAN, ГКСУ ответила, что банки самостоятельно (не по инициативе клиента) изменяют счета, а затем сообщают новые счета клиентам. Но одним только изменением номеров дело не обходится. Возникают сопутствующие дополнительные нюансы. О них и поговорим.

Договоры

В договорах, по которым предусматривается проводить безналичные расчеты, должна быть указана банковская информация сторон (до этого момента приводили номер счета, название, МФО банка). Поэтому при обновлении счетов возникает вопрос: нужно ли вносить изменения в договоры? ГКСУ в письме от 02.09.2019 г. № 16-04-04/14823 указывает, что изменения нужны, только когда в договоре непосредственно указано такое требование. Тем самым Казначейство подтвердило наши разъяснения, предоставленные в газете «Бухгалтерия: бюджет», № 33/2019, с. 4.

Добавим: если договором никак не урегулирован порядок изменения реквизитов сторон, то необходимо определиться, насколько это важно.

С одной стороны, до окончания переходного периода можно проводить оплату по старым реквизитам. Но с другой — отсутствие условий об изменении банковских реквизитов для контрагента, в пользу которого перечисляются средства, имеет определенные риски (задержка в получении средств из-за неправильных реквизитов, неправильное зачисление средств, а вследствие этого — возможные штрафные санкции). Учитывая особое внимание к использованию бюджетных средств бюджетными учреждениями, такие последствия нежелательны. Поэтому, очевидно, безопаснее заключить соответствующее дополнительное соглашение к договору.

Но если банковские реквизиты указаны в конце договора (реквизиты сторон), а оплата осуществляется согласно выставленному другой стороной счету, о чем указано в договоре, необходимости в дополнительном соглашении нет. Об изменении банковских реквизитов в таком случае можно уведомить контрагента заказным письмом.

Зарплата

Если учреждение осуществляет выплату зарплаты по безналичному расчету через банковские учреждения, то также возникает вопрос, нужно ли обновлять информацию про счета работников.

К сожалению, ГКСУ не ответила, какие шаги и в какой момент нужно выполнить для того, чтобы выяснить обновленные реквизиты счетов физических лиц — работников учреждения. Вместе с тем ГКСУ заверила, что пока еще можно использовать старые счета. Так что данный вопрос остается выяснять в банке, через который учреждение осуществляет выплату зарплаты.

Например, в некоторых банках зарплатный проект предусматривает, что учреждение перечисляет банку на распределительный счет общую сумму к выплате и предоставляет ведомость, где указаны непосредственно суммы к выплате каждому работнику. Тогда узнавать обновленные счета работников вообще не обязательно.

Расчетные документы

Коммунальные учреждения Формы и порядок оформления расчетных документов для бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, приведены в приложении 26 к Порядку № 9382. Приказом МФУ от 21.08.2019 г. № 352 (вступает в силу с 01.11.2019 г.) внесены изменения в Порядок № 938, в частности:

• исключена форма платежного поручения;
• исключен реквизит «МФО» из формы выписки со счета;
• добавлены уточнения особенностей формирования платежных поручений для бюджетных учреждений (обновленный абз. 2 п. 10.3 Порядка № 938). Реквизит «Призначення платежу» будет содержать следующую информацию: код ТПКРКМБ, КЭКР, экономическую суть платежа, номер и дату подтверждающих и прочих документов, на основании которых осуществляются перечисления, с учетом требований законодательства Украины, НДС или без НДС и т. п.

Как расценивать такие изменения? Скорее всего, учреждениям придется пользоваться той же формой платежного поручения, что и предприятиям, — определенной Инструкцией № 224, а прочие расчетные документы будут приведены в соответствие с IBAN.

Кстати, НБУ планирует обновить требования к заполнению реквизитов расчетных документов, в частности платежного поручения, предусмотренные Инструкцией № 22. Еще с апреля на сайте НБУ размещен проект изменений к этому документу, согласно которому с 01.11.2019 г. в расчетных документах, в частности в платежном поручении, будет исключен реквизит «Код банку».

До вступления в силу изменений бухгалтер заполняет расчетные документы по тем же формам, которыми пользовались и раньше. При этом в переходный период (05.08.2019–12.01.2020 гг.) можно выбрать любой вариант при заполнении платежки (п. 6 постановления № 162):

• по-старому: указать в графах «Код банку платника/отримувача/стягувача» код МФО соответствующих банков и в графах «Рахунок платника/отримувача/стягувача» — номера расчетных счетов в формате, используемом ранее (не IBAN);
• по-новому: указать IBAN в графах «Рахунок платника/отримувача/стягувача», а в графах «Код банку платника/отримувача/стягувача» проставить «0».

При этом можно предоставить информацию об одной стороне (например, плательщике) по-новому, а о другой (например, получателя) — по-старому.

Подчеркиваем, что для корректной работы необходимо своевременно обновлять программное обеспечение. В частности ГКСУ выложила обновление для программного обеспечения «Фіндокументи» на своем сайте (www.treasury.gov.ua) в разделе «Електронні сервіси/Програмне забезпечення для завантаження/Програмний комплекс «Фіндокументи»/Оновлення» — OnovPaym_2019.5.zip.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НБУ в письме от 09.09.2019 г. № 50-0006/46321 разъяснил, что денежными чековыми книжками, заполненными до введения IBAN, можно пользоваться и в дальнейшем до полного ее использования. Наряду с этим банк по собственной инициативе может исправить реквизит «№ рахунку», указав в нем актуальную информацию. А вот на самом денежном чеке нужно будет проставлять IBAN. Если такой номер полностью не будет помещаться в отведенное для обозначения номера счета в денежном чеке место, НБУ допускает его указание в несколько строк.

Прочие документы

Приказом МФУ от 21.08.2019 г. № 352 также приведен в соответствие текст Примерного договора о предоставлении займа на покрытие временного кассового разрыва местного бюджета, утвержденного приказом МФУ от 22.06.2012 г. № 756, путем исключения из него слов «(код банку _____)».

Проектом, размещенным на сайте ГКСУ (www.treasury.gov.ua/ua) в рубрике «Для громадськості/Проекти нормативно-правових актів для обговорення з громадськістю», предусмотрено также приведение в соответствие таких форм, как:

• уведомление об открытии/закрытии счетов5;
• Реестр бюджетных обязательств распорядителей (получателей) бюджетных средств6;
• Реестр бюджетных финансовых обязательств распорядителей (получателей) бюджетных средств7;
• выписка со счета8.

Налоги, ЕСВ

Счета для обслуживания местных бюджетов, для зачисления ЕСВ также должны быть в формате IBAN.

Информация о реквизитах счетов для уплаты налогов и сборов размещена на субсайтах территориальных органов ГНСУ официального веб-портала ГНСУ (www.tax.gov.ua) в рубрике «Бюджетні рахунки», а также на сайте ГКСУ в разделе «Новини» за 26.09.2019 г.9.

Найти реквизиты счетов по стандарту ІВАN для ЕСВ также можно на сайте ГНСУ (Головна → Довідники, реєстри, переліки → Реєстри → Реєстр рахунків для сплати єдиного внеску (з 01.10.2019)10).

Действуют эти счета с 01.10.2019 г.

Счета в системе электронного администрирования НДС, в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, а также депозитный счет ГНСУ для уплаты авансовых платежей (предоплаты), которые вносятся предприятиями до/или во время таможенного оформления, обещают обнародовать 10.10.2019 г. И с этого же дня они будут доступны для использования плательщиками. Узнавать их также можно будет на сайте ГНСУ.

ВАЖНО! Как мы уже отмечали, НБУ обеспечил, чтобы до завершения текущего бюджетного периода была возможность использовать старые счета. Наряду с этим старые счета для уплаты ЕСВ уже не работают. А вот по поводу старых счетов для налогов и сборов такой информации в общем доступе не было. Поэтому можно ли перечислять налоги и сборы на старые счета, советуем дополнительно уточнить у местных органов ГНСУ. Если мы будем иметь достоверную информацию по этому вопросу, то обязательно вас проинформируем.