Неправильное округление в налоговой накладной — повод для нервотрепки?

Версия для печати

08 апреля, 2019

Тема: Налог на добавленную стоимость

К сожалению, вы не уточнили, в какую графу налоговой накладной (далее — НН) закралась ошибка в округлении. Возможно, удастся избежать лишних хлопот. Начнем со стоимостных показателей.

Стоимостные показатели В соответствии с пп. 4 и 16 Порядка № 13071 все графы НН, в частности и гр. 7 «Ціна постачання <…>», имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками. Из этого правила есть маленькое исключение: с бо’льшим количеством знаков после запятой можно указывать цены (тарифы), подлежащие государственному регулированию.

К счастью, фискалы в своих ИНК2 достаточно лояльно относятся и к большему количеству знаков в цене товара/услуги. Так, в ИНК ГФСУ от 05.12.2017 г. № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 27.10.2017 г. № 2413/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 04.12.2018 г. № 5092/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 25.10.2018 г. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 13.02.2019 г. № 525/6/99-99-15-03-02-15/ІПК налоговики приходят к однозначному выводу, что НН, в гр. 7 которой указано больше двух знаков после запятой, является основанием для отражения налогового кредита по НДС. Вот первый промежуточный вывод: длинный «хвостик» в цене товара/услуги вас тревожить не должен .

ВАЖНО! При этом гр. 10 НН должна содержать только два знака после запятой. Указывать большее количество знаков не допускается. Скорее всего, такую НН система даже не пропустит на регистрацию.

Здесь хочется обратить внимание еще на один нюанс. Налоговики в консультации в категории 101.16 ЗIР отметили, что расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 НН получается число с количеством знаков после запятой больше двух, считается правильным, если с целью сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению такого знака на «1». Поясним на примерах, что имеется в виду.

Пример 1. В результате произведения гр. 6 и 7 НН получается значение 17,461.

Как вы помните, в гр. 10 мы должны указать только два знака после запятой. По данным примера, если выполнить округление до двух знаков (т. е. отбросить «1»), то увеличения общего показателя не произойдет. Вы укажете 17,46. Такое округление считается правильным.

Пример 2. В результате произведения гр. 6 и 7 НН получается значение 17,468.

А здесь ситуация уже похуже. В результате округления общий показатель увеличится на единицу — 17,47, так что такое округление в НН будет считаться ошибкой.

Количественные показатели Теперь разберемся с округлением количественных показателей НН (гр. 6). Фискалы в упомянутых выше ИНК также отмечают, что Порядком № 1307 не определено ограничение по количеству знаков, которое могут содержать после запятой количественные показатели, указываемые в гр. 6 НН. Однако этим советом мы бы рекомендовали пользоваться осторожно. Показатели НН должны коррелировать с первичными документами. Так что если вы получили, например, 150 единиц товара, то указывать в НН 149,99873975 или 150,092489248 нельзя.

Как исправить ошибку Если после анализа НН оказалось, что оставить все «как есть» нельзя, то ситуацию поможет исправить расчет корректировки (далее — РК). Алгоритм исправления ошибки смотрите в таблице.

Исправление ошибки в цене или количестве товара