Задекларированная сумма ЕН уплачена с опозданием в один день: расплата
Плательщик ЕН (юрлицо группы 3) просрочил платежи по единому налогу на один день. Нужно ли перечислять ЕН уже с учетом 10 % штрафа?
Версия для печати
Плательщик ЕН (юрлицо группы 3) просрочил платежи по единому налогу на один день. Нужно ли перечислять ЕН уже с учетом 10 % штрафа?
К сожалению, иногда так случается, что сроки уплаты налога нарушаются буквально на несколько дней. Однако в НКУ для плательщиков единого налога не предусмотрены никакие смягчающие нормы даже при просрочке платежа сроком в 1 день.
Штраф Как известно, за несвоевременную уплату налогов предусмотрен штраф (п. 126.1 НКУ), размер которого зависит от срока, на который задержана уплата налогового обязательства. Так, в вашем случае — при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — штраф составляет 10 % погашенной суммы налогового долга.
Плательщики единого налога группы 3 платят ЕН в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 НКУ). То есть, если уплата налога состоялась на 11 день, это считается нарушением и возникает налоговый долг.
Что же делать в данном случае? Самостоятельное начисление и уплата штрафных санкций за задержку сроков уплаты денежных обязательств плательщиком налогов НКУ не предусмотрена (консультация ЗІР в категории 138.01).
Суммы штрафа определяют органы ГФСУ и указывают их в налоговом уведомлении-решении по форме «Ш» (составляют его, руководствуясь Порядком направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденным приказом МФУ от 28.11.2012 г. № 1236).
Налоговое уведомление-решение может быть передано лично должностному лицу плательщика налога под роспись или же послано письмом с уведомлением о вручении.
ВАЖНО! Уплатить штраф за нарушение сроков уплаты согласованного налогового обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении, следует в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения такого налогового уведомления-решения.
Далее возникает вопрос, на какой счет следует уплатить штраф. Здесь уже налоговики «позаботились» об удобстве предпринимателей. В форме налогового уведомления-решения указывается код платежа и счет получателя, на который необходимо перечислить средства.
Админштраф К сожалению, неприятные сюрпризы для плательщиков ЕН на этом не заканчиваются. За несвоевременную уплату ЕН плательщика налога могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа согласно ст. 1632 КоАП в размере от 85 до 170 грн (за повторное правонарушение в течение года — в размере от 170 до 255 грн).
Составление протокола возложено на налоговую службу. А уже дела рассматривают судьи районных, районных в городе, городских или горрайонных судов (ст. 221 КоАП) в пятнадцатидневный срок со дня получения судом протокола об административном правонарушении и других материалов дела (ст. 277 КоАП).
Но придется ли уплатить штраф, еще большой вопрос. Как известно, согласно ст. 38 КоАП, если дела об административных правонарушениях подведомственны суду (судье), административное взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а при продолжительном правонарушении — не позднее чем через 3 месяца со дня его выявления. То есть при совершении разового правонарушения сроки могут истечь еще до его выявления компетентными органами. Наше же правонарушение налоговики классифицируют как разовое (письмо Миндоходов от 08.08.2013 г. № 9696/5/99-99-10-04-02-16/2857, консультация в категории ЗІР 138.03 ).
Пеня Хорошей новостью для плательщиков ЕН будет то, что согласно п. 129.1 НКУ при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства начисление пени начинается после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. В данном случае налоговые обязательства начисляются плательщиком ЕН, а налоговые органы определяют только сумму штрафа. Поэтому при такой небольшой задержке платежа по ЕН пеня начисляться не будет, с чем мы вас, уважаемые плательщики налогов, и поздравляем.
ВЫВОД. Лучше не откладывать уплату налога на последний день, а также помнить, что согласно п.п. 298.2.3 НКУ при наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов в последний день второго с двух последовательных кварталов плательщик единого налога лишается права работать на упрощенной системе налогообложения.
Анна Хомюк, консультант
