Статьи

К

Как местному совету правильно заполнить и выдать справку о наличии земельных участков

(комментарий к приказу Миндоходов «Об утверждении Порядка выдачи справки о наличии у физического лица земельных участков и ее формы» от 17.01.2014 г. № 32; документ см. на с. 6 и 20)

Статья взята из газеты "Бухгалтерия: бюджет" № 8/2014

Миндоходов приказом от 17.01.2014 г. № 32 утвердило:

Этот документ вступил в силу 21 февраля 2014 года.Соответственно утратил силу приказ ГНАУ от 21.12.2010 г. № 975, которым были утверждены предыдущие редакции этих документов.

Напомним: наличие Справки по ф. № 3ДФ дает возможность налоговому агенту не удерживать налог на доходы физлиц с доходов от реализации физлицом собственной сельскохозяйственной продукции (п.п. 165.1.24 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ). Но для нас с вами интереснее другой аспект: собственникам сельскохозяйственной продукции такую Справку выдают местные советы.

Заметим, что эти изменения назрели давно. Еще с 01.01.2013 г. вступила в силу новая редакция п.п.165.1.24 НКУ*. По всей видимости, именно это стало причиной появления комментируемого сегодня приказа. Как говорится, лучше поздно, чем никогда. Что же изменилось в Справке по ф. № 3ДФ и Порядке?

Кто и когда выдает Как и раньше, Справку по ф. № 3ДФ выдают бесплатно собственнику определенных земельных участковсельские, поселковые или городской советы. Срок действия Справки по ф. № 3ДФ также не изменился — 5 лет. Однако теперь ее надо выдать:

1) по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога (до изменений физлицо могло обратиться в местный совет или по своему месту жительства или по месту расположения земельного участка);

2) в течение 5 рабочих дней с момента получения письменного заявления (именно в такие сроки с 01.01.2013 г. требует выдавать Справку по ф. № 3ДФ п.п. 165.1.24 НКУ в новой редакции). В старом Порядке фигурировал срок 10 рабочих дней, что, как вы понимаете, противоречило требованиям НКУ. Такой же срок (5 рабочих дней) отведен и для выдачи дубликата в случае утраты или повреждения Справки по ф. № 3ДФ. Не забудьте при выдаче дубликата сделать на бланке справки соответствующую запись.

Информация о земельных участках Физлицу имеет смысл получать справку только в том случае, если в отношении него соблюдены условия необложения дохода от продажи сельхозпродукции, установленные п.п. 165.1.24 НКУ. В этой части как раз и имеем изменения.

Вызваны они опять-таки новыми требованиями п.п. 165.1.24 НКУ. С 01.01.2013 г. он разрешает не облагать налогом на доходы доходы физлиц доход от продажи сельхозпродукции, произведенной на земельных участках, предоставленных в размерах, установленных ст. 121 Земельного кодекса Украины (далее — ЗКУ), для ведения садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительстванезависимо от наличия у владельца сельхозпродукции земельных долей (паев), выделенных в натуре (на местности), если они не используются (сдаются в аренду или обслуживаются).

Все это вылилось в то, что в Справке по ф. № 3ДФ появились два новых поля:

  • земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности);
  • из них земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются).

 ВЫВОД. Теперь физлицо имеет право «безналогово» продавать сельхозпродукцию, в том числе и в случае, если у него есть земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности). Главное условие — эти земельные доли (паи) физлицо не должно использовать.

И здесь стоит вспомнить, что уточнено название Справки по ф. № 3ДФ: ранее она называлась Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога. Это на первый взгляд незначительное изменение можно трактовать таким образом. Судя по старому названию, можно было говорить, что именно местный совет определял, имеет ли право на освобождение от налогообложения дохода от продажи сельхозпродукции физлицо, которому выдают Справку по ф. № 3ДФ. То есть по-хорошему, Справку по ф. № 3ДФ надо было выдавать, только если такое право было. А вот новое название наталкивает на мысль, что местному совету думать об этом не надо: достаточно отразить в Справке по ф. № 3ДФ достоверные сведения об имеющихся у физлица земельных участках. А уже налоговый агент самостоятельно на основании этих данных примет решение, соблюдены ли требования п.п. 165.1.24 НКУ и есть ли основания не платить налог. Другое дело, если условия для льготы не соблюдены, то, повторимся, Справку по ф. № 3ДФ получать бесполезно.

Чтобы жители вашей громады, прежде чем подавать заяление на получение Справки по ф. № 3ДФ, могли оценить свои шансы на льготу и приняли решение, целесообразно ли вообще ее запрашивать, в таблице ниже покажем, собственники каких сельхозземель и при каких условиях могут рассчитывать на льготное налогообложение. Напомним также, что при выдаче Справки по ф. № 3ДФместные советы черпают информацию о земельных участках из Государственного земельного кадастра (при ее наличии).

Бланк Справки по ф. № 3ДФ не является документом строгой отчетности и изготавливается (распечатывается) местным советом самостоятельно (удобный для копирования бланк вы найдете на с. 20).

Обратим внимание местных советов еще на один интересный нюанс. Не удивляйтесь, если ваши жители обратятся засправкой о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства. Выдача такой справки также предусмотрена п.п. 165.1.24 НКУ. Однако в отличие от Справки по ф. № 3ДФ, утверженной формы такой справки нет: ее выдают в произвольной форме.

А завершим наш комментарий алгоритмом действий местного совета по выдаче Справки по ф. № 3ДФ.

 

КОММЕНТИРУЕМЫЙ ДОКУМЕНТ

Порядок выдачи справки о наличии 
у физического лица земельных участков

 

Утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины 
от 17 января 2014 года № 32

1. Настоящий Порядок определяет механизм выдачи справки о наличии у физического лица земельных участков, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины, который в соответствии с Налоговым кодексом Украины является основанием для невключения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога доходов, полученных от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переделана непосредственно физическим лицом на этих земельных участках (далее — собственник сельскохозяйственной продукции).

2. Справка о наличии у физического лица земельных участков (далее — справка) бесплатно выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Справка выдается лично владельцу сельскохозяйственной продукции, если сельскохозяйственная продукция выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переделана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом, если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживание), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных участков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются.

Справка предоставляется на основании данных из Государственного земельного кадастра (при наличии).

3. В справке указываются:

порядковый номер, под которым справка зарегистрирована, и дата (число, месяц и год) выдачи;

паспортные данные владельца сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя и отчество, серия и номер паспорта, кем и когда выдан), место жительства (область, район, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира);

регистрационный номер учетной карточки физического лица — плательщика налогов владельца сельскохозяйственной продукции согласно Государственному реестру физических лиц — плательщиков налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

вид целевого назначения земельного участка;

размер земельного участка в гектарах;

инициалы и фамилия председателя или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;

дата, до которой действительна справка.

4. Справка регистрируется сельским, поселковым, городским советом.

В случае потери или повреждения справки выдается дубликат, о чем делается соответствующая запись на бланке справки.

В случае изменения информации, указанной в справке, владелец сельскохозяйственной продукции письменно информирует сельский, поселковый, городской совет, который в течение пяти рабочих дней выдает ему новую справку с учетом соответствующих изменений. При этом предыдущая справка аннулируется.

5. Справка выдается сроком на пять лет.

6. При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подать налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 2 настоящего Порядка. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки.

7. Информация о выдаче справки передается сельским, поселковым, городским советом контролирующему органу по месту расположения земельного участка в течение 10 дней с даты выдачи справки владельцу сельскохозяйственной продукции.

 

 

 

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи