«МЕДИЧНА БУХГАЛТЕРІЯ»:
Заповнюємо Баланс за рядочками

По завершенню 2023 звітного року підприємства готують інформацію для заповнення форм фінансової звітності. Основними формами фінзвітності є Баланс і Звіт про фінансові результати. Тож пригадаємо, як правильно скласти Баланс, а в наступному номері газети — як скласти Звіт про фінансові результати.

Версия для печати

24 января, 2024

Тема: Фінансова звітність

Лідія Безкоровайна, експертка газети

Загальні вимоги

Підприємства, які складають повний комплект фінансової звітності, зокрема Баланс за формою № 1, керуються НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» та Методрекомендаціями № 433. Якщо ж підприємства складають скорочену фінансову звітність, зокрема Баланс за формою № 1-м або № 1-мс, мають дотримуватися вимог НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність».

Мета складання балансу — надати користувачам повну, правдиву та неупереджену інформацію про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс підприємства складають на кінець останнього дня звітного періоду (абз. 2 п. 1 розд. ІІ НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»).

У балансі відображають активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Під час заповнення статей балансу слід дотримуватися таких вимог:

1. Актив відображають у балансі за умови, що його оцінка може бути достовірно визначена й очікується отримання в майбутньому економічних вигід, пов’язаних із його використанням.

2. Витрати на придбання та створення активу, який не може бути відображений у балансі, включають до складу витрат звітного періоду.

3. Зобов’язання відображають у балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та є ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому внаслідок його погашення.

4. Власний капітал відображають у балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни.

Зверніть увагу, що згортання статей активу та зобов’язань неприпустиме, крім випадків, передбачених відповідними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Наприклад, якщо КНП на рахунку 36 відображає розрахунки із замовниками послуг як на умовах попередньої оплати (субрахунок 681 не застосовують), так і на умовах наступної оплати, то залишок заборгованості замовника підприємству слід відобразити у складі дебіторської заборгованості, а залишок у сумі отриманої передоплати від замовника — у складі кредиторської заборгованості. Неправильно буде показати в балансі згорнутий залишок дебіторської заборгованості. Те саме стосується й інших статей балансу.

Є три форми Балансу — № 1, № 1-м, № 1-мс. Кожна із цих форм має певні особливості заповнення, тому далі детально їх розглянемо.

Форма № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)»

Підприємства можуть не наводити статей балансу, за якими немає інформації до розкриття (крім випадків, коли така інформація була в попередньому звітному періоді), і додавати статті зі збереженням їхньої назви й коду рядка з переліку додаткових статей фінзвітності, наведеного в додатку 3 до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», якщо стаття відповідає таким критеріям:

інформація суттєва;
оцінка статті може бути достовірно визначена.

ЦИТАТА. «Суттєва інформація — інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності. Суттєвість інформації визначається відповідними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності та керівництвом підприємства».

(абз. 36 п. 3 розд. І НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»)

Отже, у розпорядчому документі КНП має бути зазначено критерій суттєвості інформації, який має бути врахований під час формування статей балансу. Заповнюють Баланс на підставі інформації про сальдо рахунків (субрахунків) на звітну дату (табл. 1).

Таблиця 1. Порядок заповнення статей форми № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)»

Статті Балансу	Код рядка	Джерело інформації (формула або сальдо рахунку чи субрахунку)	Примітки
АКТИВ
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	1000	Рядок 1001 – рядок 1002	Залишкова вартість, яку включають у підсумок балансу.
первісна вартість	1001	Дт рахунку 12	У підсумок балансу не включають.
накопичена амортизація	1002	Кт субрахунку 133	У підсумок балансу не включають.
Незавершені капітальні інвестиції	1005	Дт рахунку 15	Сума зазнаних витрат на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, які на дату балансу ще не введені в експлуатацію.
Основні засоби	1010	Рядок 1011 – рядок 1012	Залишкова вартість, яку включають у підсумок балансу.
первісна вартість	1011	Дт рахунку 10 (без субрахунку 100) + + Дт рахунку 11	У підсумок балансу не включають.
знос	1012	Кт субрахунків 131 + 132	У підсумок балансу не включають.
Інвестиційна нерухомість	1015	Дт субрахунку 100	Залишкова або справедлива вартість об’єктів інвестиційної нерухомості, які обліковують згідно з НП(С)БО 32 «Інвестиційна нерухомість».	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Довгострокові біологічні активи	1020	Дт субрахунків 161 + 163 + 165 (якщо довгострокові біологічні активи оцінюють за справедливою вартістю). Дт субрахунків 162 + 164 + 166 мінус Кт субрахунку 134 (якщо довгострокові біологічні активи оцінюють за залишковою вартістю)	Залишкова або справедлива вартість.
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030	Дт субрахунку 141	Вартість довгострокових фінансових інвестицій.
інші фінансові інвестиції	1035	Дт субрахунків 142 + 143	Вартість довгострокових фінансових інвестицій.
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	Дт субрахунків 181 + 182 + 183	Сума заборгованості дебіторів, яка не виникає під час нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Відстрочені податкові активи	1045	Дт рахунку 17	Сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних звітних періодах.	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють, оскільки не є платниками податку на прибуток.
Інші необоротні активи	1090	Дт субрахунку 184	Вартість інших необоротних активів, які не відображені в попередніх рядках.
Усього за розділом I	1095	Сума рядків розділу І. Рядки 1001, 1002, 1011, 1012 у суму не включають.
II. Оборотні активи
Запаси	1100	Дт рахунків 20 + 22 + 23 + 26	Вартість запасів, які обліковують згідно з НП(С)БО 9 «Запаси».
Поточні біологічні активи	1110	Дт рахунку 21	Первісна або справедлива вартість поточних біологічних активів, облік яких ведуть згідно з НП(С)БО 30 «Біологічні активи».	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	Дт рахунків 36 + 34 мінус Кт 38 (у частині заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги)	Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги.
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	Дт субрахунку 371 або Дт рахунку 63 (якщо підприємство не відображає передоплати на субрахунку 371)	Сума дебіторської заборгованості за виданими авансами.
з бюджетом	1135	Дт субрахунків 641 + 642	Заборгованість фінансових і податкових органів, а також сума переплати за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
у тому числі з податку на прибуток	1136	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють.
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	Дт субрахунків 372 + 373 + 374 + + 375 + 377 + 378 + 685, 65, 66 мінус Кт рахунку 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості)	Чиста реалізаційна вартість іншої поточної дебіторської заборгованості.
Поточні фінансові інвестиції	1160	Дт субрахунку 352	Вартість фінансових інвестицій на строк, що не перевищує одного року (крім еквівалентів грошових коштів).
Гроші та їх еквіваленти	1165	Дт рахунків / субрахунків 30 + 31 + + 333 + 334 + 335 + 351	Сума коштів у касі, на поточних та інших рахунках підприємства, грошові кошти в дорозі та еквіваленти грошових коштів (у національній та іноземній валюті).
Витрати майбутніх періодів	1170	Дт рахунку 39	Сума витрат, здійснених у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.
Інші оборотні активи	1190	Дт субрахунків 331 + 332 + 643 + 644	Сума оборотних активів, які не відображені в попередніх статтях, зокрема вартість грошових документів, дебетове сальдо субрахунків обліку ПДВ.
Усього за розділом II	1195	Сума рядків розділу ІІ.
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	Дт субрахунку 286	Вартість необоротних активів і груп вибуття, утримуваних для продажу, які обліковують відповідно до НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».
Баланс	1300	Рядок 1095 + рядок 1195 + рядок 1200.
ПАСИВ
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал	1400	Кт субрахунку 401	Зафіксована у статутних документах сума статутного капіталу.
Капітал у дооцінках	1405	Кт рахунку 41	Сума дооцінки необоротних активів.
Додатковий капітал	1410	Кт рахунку 42	Сума іншого вкладеного засновниками капіталу, що перевищує статутний капітал і вартість безоплатно одержаних необоротних активів.
Резервний капітал	1415	Кт рахунку 43	Сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.	ЗОЗ-КНП не створюють.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	Кт субрахунку 441 (Дт субрахунку 442)	Сума перевищення доходів підприємства над його витратами (прибуток) або витрат над доходами (збиток).	Суму збитку зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Неоплачений капітал	1425	Дт рахунку 46 (зі знаком «мінус»)	Сума заборгованості засновника за внесками до статутного капіталу.	Суму зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Вилучений капітал	1430	Дт рахунку 45 (зі знаком «мінус»)	Сума зменшення статутного капіталу у зв’язку з вилученням його частки за рішенням засновника.	Суму зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Усього за розділом I	1495	Сума рядків розділу І.
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання	1500	Кт рахунку 54	Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах.	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють, оскільки не є платниками податку на прибуток.
Довгострокові кредити банків	1510	Кт субрахунків 501 + 502 + 503 + 504	Сума заборгованості підприємства банкам за довгостроковими кредитами.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
Інші довгострокові зобов’язання	1515	Кт рахунків / субрахунків 505 + 506 + + 51 + 52 + 53 + 55	Сума довгострокових зобов’язань (окрім кредитів банків), а також інші довгострокові зобов’язання, які не відображені в попередніх статтях розділу.
Довгострокові забезпечення	1520	Кт рахунку 47 (довгострокові)	Сума створених довгострокових забезпечень.
Цільове фінансування	1525	Кт рахунку 48	Сума невикористаних коштів цільового фінансування й цільових надходжень.
Усього за розділом II	1595	Сума рядків розділу ІІ.
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	Кт рахунку 60	Сума заборгованості підприємства банкам за короткостроковими кредитами.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями	1610	Кт рахунку 61	Сума довгострокових зобов’язань, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
товари, роботи, послуги	1615	Кт рахунків 63 + 62	Сума заборгованості перед постачальниками та підрядниками.
розрахунками з бюджетом	1620	Кт субрахунків 641, 642	Сума заборгованості підприємства перед бюджетом за платежами до бюджету.
у тому числі з податку на прибуток	1621	Аналітичні дані за Кт субрахунку 641 щодо податку на прибуток	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють.
розрахунками зі страхування	1625	Кт рахунку 65	Сума заборгованості за відрахуваннями на різні види страхування.
розрахунками з оплати праці	1630	Кт рахунку 66	Сума заборгованості підприємства з оплати праці, включно з депонованою зарплатою.
Поточні забезпечення	1660	Кт рахунку 47 (поточні)	Сума забезпечень майбутніх витрат і платежів, які планують використати протягом 12 місяців з дати балансу.	Для ЗОЗ-КНП такими забезпеченнями можуть бути забезпечення виплат відпусток.
Доходи майбутніх періодів	1665	Кт рахунку 69	Сума доходів, які отримані в поточному чи попередніх періодах, а належать до майбутніх звітних періодів.	ЗОЗ-КНП в цьому рядку найчастіше показують суми цільового фінансування, використаного для здійснення капітальних інвестицій, які будуть визнані доходами звітного періоду в міру нарахування амортизації.
Інші поточні зобов’язання	1690	Кт рахунків 67 + 68 (без субрахунку 680) + Кт субрахунків 643, 644 + + Кт субрахунків 372, 378 + Кт рахунку 36 (якщо підприємство для обліку виданих авансів застосовує рахунок 36, а не субрахунок 681)	Суми поточних зобов’язань, які не можуть бути відображені в інших рядках розділу.
Усього за розділом IІІ	1695	Сума рядків розділу ІІІ.
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700	Кт субрахунку 680	Сума зобов’язань, пов’язаних із необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу.
Баланс	1900	Рядок 1495 + рядок 1595 + рядок 1695 + рядок 1700.

Форма № 1-м «Баланс»

Малі підприємства складають Баланс за формою № 1-м. Ця форма містить таку саму інформацію, як і форма № 1, але вона більше згрупована за статтями Балансу. У табл. 2 наведено порядок складання балансу малого підприємства на основі НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність».

Таблиця 2. Порядок заповнення Балансу (форма № 1-м)

Статті Балансу	Код рядка	Джерело інформації (формула або сальдо рахунку чи субрахунку)	Примітки
АКТИВ
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:	1000	Рядок 1001 – рядок 1002	Залишкова вартість, яку включають у підсумок балансу.
первісна вартість	1001	Дт рахунку 12	У підсумок балансу не включають.
накопичена амортизація	1002	Кт субрахунку 133	У підсумок балансу не включають.
Незавершені капітальні інвестиції	1005	Дт рахунку 15	Сума зазнаних витрат на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, які на дату балансу ще не введені в експлуатацію.
Основні засоби:	1010	Рядок 1011 – рядок 1012	Залишкова вартість, яку включають у підсумок балансу.
первісна вартість	1011	Дт рахунків 10 + 11	У підсумок балансу не включають.
знос	1012	Кт субрахунків 131 + 132	У підсумок балансу не включають.
Довгострокові біологічні активи	1020	Дт субрахунків 161 + 163 + 165 (за справедливою вартістю). Дт субрахунків 162 + 164 + 166 мінус Кт субрахунку 134 (за залишковою вартістю)	Залишкова або справедлива вартість.	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Довгострокові фінансові інвестиції	1030	Дт рахунку 14	Вартість довгострокових фінансових інвестицій, здійснених підприємством.	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Інші необоротні активи	1090	Усі інші необоротні активи, які не відображені в попередніх рядках	Вартість інших необоротних активів, які не відображені в попередніх рядках.
Усього за розділом І	1095	Сума рядків розділу І. Рядки 1011, 1012 у суму не включають.
ІІ. Оборотні активи
Запаси:	1100	Дт рахунків 20 + 22 + 23 + 26	Вартість запасів, які обліковують згідно з НП(С)БО 9 «Запаси».
у тому числі готова продукція	1103	Дт рахунків 26 + 27	Вартість залишку продукції, виготовленої підприємством.	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Поточні біологічні активи	1110	Дт рахунку 21	Первісна або справедлива вартість поточних біологічних активів, облік яких ведуть згідно з НП(С)БО 30 «Біологічні активи».	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1125	Дт рахунків 36 + 34 мінус Кт рахунку 38 (у частині заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги)	Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги.
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	1135	Дт субрахунків 641 + 642	Заборгованість фінансових і податкових органів, а також сума переплати за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
у тому числі з податку на прибуток	1136	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють.
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	Дт рахунків / субрахунку 37 + 685, 65, 66 мінус Кт рахунків 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості) + 63 (якщо підприємство не відображає передоплати на субрахунку 371)	Чиста реалізаційна вартість іншої поточної дебіторської заборгованості.
Поточні фінансові інвестиції	1160	Дт субрахунку 352	Вартість фінансових інвестицій на строк, що не перевищує одного року (крім еквівалентів грошових коштів).
Гроші та їх еквіваленти	1165	Дт рахунків / субрахунків 30 + 31 + + 333 + 334 + 335 + 351	Сума коштів у касі, на поточних та інших рахунках підприємства, грошові кошти в дорозі та еквіваленти грошових коштів (у національній та іноземній валюті).
Витрати майбутніх періодів	1170	Дт рахунку 39	Сума витрат, здійснених у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.
Інші оборотні активи	1190	Дт субрахунків 331 + 332 + 643 +644	Сума оборотних активів, які не відображені в попередніх статтях, зокрема вартість грошових документів, дебетове сальдо субрахунків обліку ПДВ.
Усього за розділом ІІ	1195	Сума рядків розділу ІІ.
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу та групи вибуття	1200	Дт субрахунку 286	Вартість необоротних активів і груп вибуття, утримуваних для продажу, які обліковують відповідно до НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність».
Баланс	1300	Рядок 1095 + рядок 1195 + рядок 1200.
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	Кт субрахунку 401	Зафіксована у статутних документах сума статутного капіталу.
Додатковий капітал	1410	Кт рахунків 41 + 42	Сума дооцінки необоротних активів, сума іншого вкладеного засновниками капіталу, що перевищує статутний капітал і вартість безоплатно одержаних необоротних активів.
Резервний капітал	1415	Кт рахунку 43	Сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.	ЗОЗ-КНП не створюють.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	Кт субрахунку 441 (Дт субрахунку 442)	Сума перевищення доходів підприємства над його витратами (прибуток) або витрат над доходами (збиток).	Суму збитку зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Неоплачений капітал	1425	Кт рахунків 45 + 46	Сума заборгованості засновника за внесками до статутного капіталу та сума зменшення статутного капіталу у зв’язку з вилученням його частки за рішенням засновника.	Суму зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Усього за розділом І	1495	Сума рядків розділу І.
ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення	1595	Кт рахунків 50 + 51 + 52 + 53 + + 55 + 47 (довгострокові) + 48	Сума заборгованості підприємства банкам за довгостроковими кредитами, за іншими довгостроковими зобов’язаннями, невикористані кошти цільового фінансування та суми забезпечення наступних витрат і платежів.
ІІІ. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	1600	Кт рахунку 60	Сума заборгованості підприємства банкам за короткостроковими кредитами.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями	1610	Кт рахунку 61	Сума довгострокових зобов’язань, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
товари, роботи, послуги	1615	Кредит рахунків 62 + 63	Сума заборгованості перед постачальниками та підрядниками.
розрахунками з бюджетом	1620	Кредит субрахунків 641 + 642	Сума заборгованості підприємства перед бюджетом за платежами до бюджету.
у тому числі з податку на прибуток	1621	Аналітичні дані за Кт субрахунку 641 щодо податку на прибуток	ЗОЗ-КНП цей рядок не заповнюють.
розрахунками зі страхування	1625	Кт рахунку 65	Сума заборгованості за відрахуваннями на різні види страхування.
розрахунками з оплати праці	1630	Кт рахунку 66	Сума заборгованості підприємства з оплати праці, включно з депонованою зарплатою.
Доходи майбутніх періодів	1665	Кт рахунку 69	Сума доходів, які отримані в поточному чи попередніх періодах, а належать до майбутніх звітних періодів.	ЗОЗ-КНП в цьому рядку найчастіше показують суми цільового фінансування, використаного для здійснення капітальних інвестицій, які будуть визнані доходами звітного періоду в міру нарахування амортизації.
Інші поточні зобов’язання	1690	Кт рахунків 67 + 68 (без субрахунку 680) + Кт рахунку / субрахунків 644 + 372 + 378 + 36 (якщо підприємство для обліку виданих авансів застосовує рахунок 36, а не субрахунок 681)	Суми поточних зобов’язань, які не можуть бути відображені в інших рядках розділу.
Усього за розділом ІІІ	1695	Сума рядків розділу ІІІ.
IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700	Кт субрахунку 680	Сума зобов’язань, пов’язаних із необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу.
Баланс	1900	Рядок 1495 + рядок 1595 + рядок 1695 + рядок 1700.

Форма № 1-мс «Баланс»

Іще більше укрупнення статей спостерігаємо в Балансі мікропідприємств (форма № 1-мс). Та не лише подання інформації у фінансовій звітності мікропідприємств відрізняється від подання інших категорій підприємств, певні спрощення має і система бухобліку загалом. Так, під час ведення бухобліку та складання фінзвітності мікропідприємства можуть:

обліковувати необоротні активи тільки за первісною вартістю без урахування зменшення корисності та переоцінки до справедливої вартості;
не створювати забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо), а визнавати відповідні витрати в періоді їх фактичного здійснення;
включати поточну дебіторську заборгованість до підсумку балансу за її фактичною сумою (п. 7 розд. І НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність»).

Порядок складання балансу мікропідприємства з урахуванням вимог НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» наведено в табл. 3.

Таблиця 3. Порядок заповнення Балансу (форма № 1-мс)

Статті Балансу	Код рядка	Джерело інформації (формула або сальдо рахунку чи субрахунку)	Примітки
АКТИВ
І. Необоротні активи
Основні засоби	1010	Рядок 1011 – рядок 1012	Залишкова вартість необоротних активів, яку включають у підсумок балансу.
Первісна вартість	1011	Дт рахунків 10 + 11 + 12 + 15 +16	У підсумок балансу не включають.
Знос	1012	Кт рахунку 13	У підсумок балансу не включають.
Інші необоротні активи	1090	Дт рахунків 14 + 17 + 18	Вартість довгострокових фінансових інвестицій, сума заборгованості дебіторів, яка не виникає під час нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу, інші необоротні активи.	Ці активи не характерні для ЗОЗ-КНП.
Усього за розділом І	1095	Сума рядків розділу І. Рядки 1011, 1012 у суму не включають.
ІІ. Оборотні активи
Запаси	1100	Дт рахунків 20 + 21 + 22 + 23 + 26	Вартість запасів, які обліковують згідно з НП(С)БО 9 «Запаси».
Поточна дебіторська заборгованість	1155	Дт рахунків /субрахунків 34 + 36 + + 37 + 641 + 642 + 685 +65 + 66 + 63 (якщо підприємство не відображає передоплати на субрахунку 371)	Сума фактичної заборгованості покупців або замовників за реалізовані їхні послуги, інших дебіторів, а також визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів.
Гроші та їх еквіваленти	1165	Дт рахунків / субрахунку 30 + 31 + 33 + 351	Сума коштів у касі, на поточних та інших рахунках підприємства, грошові кошти в дорозі та еквіваленти грошових коштів (у національній та іноземній валюті).
Інші оборотні активи	1190	Дт рахунку / субрахунків 352 + 39 + 643 + 644	Сума витрат, здійснених у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах, сума оборотних активів, які не відображені в попередніх статтях, зокрема вартість грошових документів, дебетове сальдо субрахунків обліку ПДВ.
Усього за розділом ІІ	1195	Сума рядків розділу ІІ.
Баланс	1300	Рядок 1095 + рядок 1195.
ПАСИВ
І. Власний капітал
Капітал	1400	Кт рахунків 40 + 41 + 42 + 43 – 45	Зафіксована у статутних документах сума статутного капіталу, сума дооцінки необоротних активів, сума іншого вкладеного засновниками капіталу, що перевищує статутний капітал і вартість безоплатно одержаних необоротних активів, сума зменшення статутного капіталу у зв’язку з вилученням його частки за рішенням засновника.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	Кт субрахунку 441 (Дт субрахунку 442)	Сума перевищення доходів підприємства над його витратами (прибуток) або витрат над доходами (збиток).	Суму збитку зазначають у дужках і віднімають під час визначення підсумку власного капіталу підприємства.
Неоплачений капітал	1425	Кт рахунку 46	Сума заборгованості засновника за внесками до статутного капіталу.
Усього за розділом І	1495	Сума рядків розділу І.
ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення	1595	Кт рахунків 50 + 51 + 52 + + 53 + 55 + 47 + 48	Сума заборгованості підприємства банкам за довгостроковими кредитами, сума довгострокових зобов’язань (окрім кредитів банків), а також інші довгострокові зобов’язання, які не відображені в попередніх статтях розділу, сума невикористаних коштів цільового фінансування та цільових надходжень, сума створених забезпечень наступних витрат і платежів.
ІІІ. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	1600	Кт рахунків 60 + 61	Сума заборгованості підприємства банкам за короткостроковими кредитами.	Ці зобов’язання не характерні для ЗОЗ-КНП.
Поточна кредиторська заборгованість за: товари, роботи, послуги	1615	Кт рахунків 62 + 63	Сума заборгованості перед постачальниками та підрядниками.
розрахунки з бюджетом	1620	Кт субрахунків 641, 642	Сума заборгованості підприємства перед бюджетом за платежами до бюджету.
розрахунки зі страхування	1625	Кт рахунку 65	Сума заборгованості за відрахуваннями на різні види страхування.
розрахунки з оплати праці	1630	Кт рахунку 66	Сума заборгованості підприємства з оплати праці, включно з депонованою зарплатою.
Інші поточні зобов’язання	1690	Кт рахунків / субрахунків 67 + 68 + 69 + 643 + 644 + 372 + 378 + 36 (якщо підприємство для обліку виданих авансів застосовує рахунок 36, а не субрахунок 681)	Суми поточних зобов’язань, які не можуть бути відображені в інших рядках розділу, сума доходів, які отримані в поточному чи попередніх періодах, а належать до майбутніх звітних періодів.
Усього за розділом ІІІ	1695	Сума рядків розділу ІІІ.
Баланс	1900	Рядок 1495 + рядок 1595 + рядок 1695.

Використані документи

Методрекомендації № 433 — Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 28.03.2013 № 433.

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом МФУ від 07.02.2013 № 73.

НП(С)БО 9 «Запаси» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом МФУ від 20.10.1999 № 246.

НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність», затверджене наказом МФУ від 25.02.2000 № 39.

НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність», затверджене наказом МФУ від 07.11.2003 № 617.

НП(С)БО 30 «Біологічні активи» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи», затверджене наказом МФУ від 18.11.2005 № 790.

НП(С)БО 32 «Інвестиційна нерухомість» — Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 32 «Інвестиційна нерухомість», затверджене наказом МФУ від 02.07.2007 № 779.

«МЕДИЧНА БУХГАЛТЕРІЯ»:Заповнюємо Баланс за рядочками

Використані документи

«МЕДИЧНА БУХГАЛТЕРІЯ»:
Заповнюємо Баланс за рядочками