Платник єдиного податку 19.02.2018

Саме так, ми нічого не переплутали. Дійсно, у деяких випадках платники єдиного податку повинні подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — декларація з ПНП).
У пору річної звітності за 2017 рік саме час згадати про такі випадки, що ми й зробимо в цій статті.

Якщо нерезидент отримує дохід з джерелом його походження з України, він має сплатити податок. Це правило старе, як світ. Той факт, що обов’язок утримувати такий податок покладено на резидента, який здійснює виплату доходу на користь нерезидента, теж не є новиною. Більш того, утримувати цей податок мають не тільки платники податку на прибуток, а й інші резиденти (зокрема, єдинники) — про це ви теж напевно знаєте. Водночас звітування в таких випадках має певні нюанси, які також потрібно знати, адже будь-які, на перший погляд незначні, порушення можуть мати досить болючі наслідки.

Для роботодавців настає час відзвітувати про те, чи виконали вони норматив щодо працевлаштування осіб з інвалідністю. Для цього необхідно подати Звіт за формою № 10-ПІ. Однак робити це повинні далеко не всі роботодавці.
Про те, хто ж подає цей звіт, про відповідальність за ігнорування цього обов’язку та інші правила поговоримо в цій статті.

Немає нічого дивного в тому, що ФОП-єдинники передають в оренду своє майно або, навпаки, стають наймачами. Проте саме статус єдинника змушує їх ретельно обмірковувати умови договору у світлі обмежень для права перебувати на спрощенці.
Докладніше про це розповімо в цій статті.

Нерухомість, що належить цукровому заводу на праві власності, зареєстрована як цілісний майновий комплекс. До нього, крім виробничих будівель, входять також будівля заводоуправління та інші допоміжні будівлі.
Допоможіть, будь ласка, визначитися зі сплатою податку на нерухоме майно. Зокрема, пільга зі сплати цього податку поширюється на увесь майновий комплекс чи лише на виробничі будівлі?

Наше підприємство (єдиноподатник групи 3) є засновником іншого підприємства, від якого у березні 2018 року ми будемо отримувати дивіденди за підсумками роботи за 2017 рік.
Чи включаються такі надходження до наших доходів, оподатковуваних ЄП?

Підприємство — платник ЄП групи 3 (ставка 5 %), що здійснює міські автобусні пасажирські перевезення, має право на отримання дотації з місцевого бюджету, яка надається як компенсація безкоштовного проїзду пільговим категоріям громадян.
Чи включається ця дотація до доходу платника ЄП?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 31.10.2017 р. № 2454/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Чи подається ФОП  — платниками ЄП першої та другої групи заява у разі зміни розміру фіксованої ставки ЄП, якщо такі зміни відбуваються на підставі рішення сільської, селищної або міської ради?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Міська рада змінила ставку ЄП: що робити ФОП" // «ПЄП», 2018, № 7

Як обчислюється авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів ЮО — платником ЄП та за який період подається Податкова декларацію з податку на прибуток підприємств у цьому випадку (у тому числі якщо дивіденди виплачуються ФО)?
(категорія 108.01.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Коли єдиноподатник подає декларацію з прибутку" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?
(категорія 102.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи повинна ФО — резидент при виплаті доходів нерезиденту — ЮО утримувати податок з доходів нерезидента та яка звітність при цьому подається?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи сплачують резиденти ЮО — платники ЄП при виплаті нерезиденту — ЮО доходів із джерелом їх походження з України податок з таких доходів та яку звітність подають такі особи у разі виплати таких доходів?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2018: дочекалися!" // «ПЄП», 2018, № 1-2
• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи може платник податку застосувати положення міжнародного договору при виплаті доходу нерезиденту у звітному (податковому) періоді, якщо довідка про підтвердження статусу податкового резидента країни, з якою укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, за такий звітний період отримана платником податку після виплати доходу або після закінчення звітного року, у якому вона видана?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7
• "Договори транспортного експедирування: коли утримувати податок на фрахт" // «ПЄП», 2018, № 46

Що розуміється під «легалізацією» довідки про статус нерезидента для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7
• "Проштрафилися перед нерезидентом… Як ще й від фіскалів не постраждати?" // «ПЄП», 2019, № 7

Чи потрібно подавати додаток(ки) ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо відповідно до норм міжнародного договору доходи нерезидента із джерелом їх походження з України звільняються від оподаткування?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Як заповнюється поле «Код нерезидента в країні резиденції» додатка ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі відсутності інформації про код нерезидента?
(категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7
• "Єдинник та доходи нерезидента: подбали про виплати, дбаємо про податок" // «ПЄП», 2019, № 7

За яким курсом визначається сума доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, для утримання та сплати податку на доходи нерезидента, якщо договір укладено в іноземній валюті?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7
• "Договори транспортного експедирування: коли утримувати податок на фрахт" // «ПЄП», 2018, № 46
• "Єдинник та доходи нерезидента: подбали про виплати, дбаємо про податок" // «ПЄП», 2019, № 7
• "Проштрафилися перед нерезидентом… Як ще й від фіскалів не постраждати?" // «ПЄП», 2019, № 7

Яка відповідальність застосовується контролюючим органом до платника податку за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Яка відповідальність застосовується до платника податку, який не подав додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, або подав його шляхом подання уточнюючої декларації, але сплатив податок на прибуток з доходів нерезидента в повному обсязі?
(категорія 102.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податок «на репатріацію»: правила сплати та подання додатка ПН" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи зобов’язана ФОП платник ЄП у разі надання в оренду нерухомого майна застосовувати Методику визначення мінімальної суми орендованого платежу за нерухоме майно ФО?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи відноситься здавання в оренду власного чи орендованого нерухомого майна до сфери послуг з метою застосування норм п. 291.4 ст. 291 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи має право ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування, якщо надає в оренду приміщення (будівлю, споруду), площа якого не перевищує встановлені обмеження, яка розташована на земельній ділянці, що перевищує 0,2 га?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи має право ФОП — платник ЄП здавати в оренду частину нерухомого майна як ФО, а іншу частину як ФОП, якщо площа такої нерухомості не перевищує норми, встановлені пп.291.5.3 п.291.5 ст.291 ПКУ?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи може ФОП бути платником ЄП, якщо надає нерухоме майно в оренду як ФО і такий вид діяльності не зазначено в реєстрі платників ЄП?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи може ФОП платник ЄП другої групи надати в оренду нерухомість ЮО як ФО, якщо такий вид діяльності зазначено у реєстрі платників ЄП?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи може ФОП, яка здає в суборенду нежитлове приміщення до 300 квадратних метрів, перебувати у другій групі платників ЄП?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Як ФОП-єдиннику здавати майно в оренду" // «ПЄП», 2018, № 7

Які підприємства вважаються промисловими з метою застосування норм п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цілісний майновий комплекс промислового підприємства: чи сплачувати податок на нерухомість?" // «ПЄП», 2018, № 7

Які об’єкти нерухомості відносяться до будівель промисловості з метою застосування п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цілісний майновий комплекс промислового підприємства: чи сплачувати податок на нерухомість?" // «ПЄП», 2018, № 7

На підставі яких документів визначається належність будівлі до класу 1251 «Будівлі промислові»?
(категорія 106.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цілісний майновий комплекс промислового підприємства: чи сплачувати податок на нерухомість?" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи суми страхового відшкодування за пошкоджені ОЗ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Авто потрапило у ДТП: облік та оподаткування" // «ПЄП», 2017, № 45
• "Облік компенсації за перевезення пільговиків" // «ПЄП», 2018, № 7

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У відрядження на службовому авто: про що варто пам’ятати" // "ПЄП", 2017, № 19
• "Підзвітні кошти: строки повернення та подання Звіту" // "ПЄП", 2018, № 7
• "Корпоративна платіжна картка: використовуємо правильно" // "ПЄП", 2018, № 17-18
• "Госпвитрати й корпоративна платіжна картка: як відзвітувати й повернути залишок коштів?" // "ПЄП", 2018, № 44